Налогообложение вендинг бизнеса

Для эффективного ведения вендинг бизнеса, необходимо серьезно подойти к  системе налогообложения. Чем ниже будут ставки налогов, тем выгоднее будет ваш бизнес. Фирма, которая занимается вендинг бизнесом, должна выбрать одну из действующих систем налогообложения, которая зависит от территории ведения предпринимательской деятельности и от ее организационно-правовой формы:

  • вендингЕНВД — Единый Налог на Вмененный Доход, статья 26, пункт 3 Налогового Кодекса РФ. Использование этого налога эффективно, если правовая форма предприятия ООО, кроме бизнеса, зарегистрированного на территории г. Москва.
  • Патентная система, глава 26, пункт 5 Налогового Кодекса РФ. Использовать ее эффективно на индивидуальных предприятиях.
  • Упрощенная система налогообложения, в размере 6% от годового дохода предприятия, глава 26, пункт 2 Налогового Кодекса РФ. Такая система налогов наиболее предпочтительна для действующих предпринимателей на территории Москвы.

 

Использование ЕНВД для вендинг бизнеса

Исходя из  разъяснительного письма N 03-11-11/72 от 28.03.2011 г Министерства финансов РФ, для использования ЕНВД со ссылкой на статью 346, пункт 27 НК РФ, торговые автоматы являются составляющей стационарной торговой сети ( исключением являются передвижные автоматы, которые относятся к нестационарной сети). Согласно изменениям в статье 346, пункт 29.2 НК от 1 июля 2011 г., при расчете ЕНВД на фирмах, в которых используются торговые автоматы той или иной сети, нужно использовать показатель «торговый автомат».

При расчете ЕНВД нужно использовать следующие значения:

  • Величина физического показателя (ВФП)
  • Размер коэффициента-дефлятора на 2013 год (К1)
  • Значение корректирующего коэффициента базового дохода (К2).

Для  того, чтобы определить значение физического показателя необходимо использовать статью 346, пункт 29.3 НК РФ, где сумма показателя для одного автомата за один месяц  равна 4500 рублей. Размер коэффициента-дефлятора (К1) для ЕНВД составляет 1,569, который установлен Приказом Минэкономразвития №707 от 31.10.2012. Величина корректирующего коэффициента (К2), определяется в зависимости от региона. Для наглядного примера, используем коэффициент (К2) г. Тулы. По решению N 51/1126, принятым Тульской городской Думой от 24.10.2012 г.,  коэффициент равен значению в 0,711 единиц.

Исходя из этих данных, можно произвести расчет по формуле:

ЕНВД = ВФП×12×К1×К2×15%:  Размер ЕНВД = 4500×12×1,569×15% = 9036 руб.

Если ведение предпринимательской деятельности подразумевает наем рабочей силы, то директор может на 50% снизить сумму ЕНВД на итоговый размер обязательных и добровольных страховых взносов, которые уплачиваются за каждого работника. Размер ЕНВД можно уменьшить за счет оплаты «за себя».

Важно отметить, что согласно письму от 21 января 2013 г. № 03-11-11/13 Министерства Финансов РФ, если предпринимательская деятельность ведется на самостоятельной основе, без найма рабочей силы, то глава компании вправе понизить сумму ЕНВД на весь объем обязательных взносов «за себя».  Сумма социальных отчислений с ИП в 2013г., составило 35664,66 рублей, из этого следует вывод, что если размер ЕНВД за год меньше и равняется этой выплате, то вмененный налог не уплачивается.

Последовательность уплаты налоговых платежей

Оплата ЕНВД в соответствии с НК РФ статья 346, пункт 32, должна приходится на дату не позднее 25 числа, один раз в квартал, а это означает, что налоговый платеж осуществляется четыре раза за год. Важно отметить следующий момент, даже если за отчетный период не была осуществлена предпринимательская деятельность – налог ЕНВД обязателен к оплате.

Патент для вендинг бизнеса

Любой предприниматель вправе использовать патент, в зависимости от своей территориальной расположенности. Статья 346, пункт 43.1 НК РФ описывает эту возможность. Ссылаясь на статью 346, пункт 43.2 – патент может быть использован в розничной торговле, административными субъектами не имеющих торговые залы. В связи с тем, что стоимость патента зависит от региона ведения бизнеса, то рассмотрим расчет на примере вышеисчисляемого г. Тулы. В Тульской области, патентная система действует на основании закона РФ №1833-ЗТО от 14.11.2012г., где указаны ставки на получение годового дохода индивидуальным предприятием. Рассмотрим вендинг бизнес на патентной основе без работников. Исходя из данных, что годовой доход торговых сетей, работающие через автоматы, равен сумме в 135000 рублей, а налог в соответствии с НК РФ статьей 346, пункт 5 составляет 6% от общего дохода. Используя эти данные можно рассчитать стоимость патента:

Стоимость патента (за один автомат в год) = 135000×6% = 8100 рублей

Алгоритм уплаты налогов по патенту

  1.  Если патент получен на период 6 месяцев или на срок менее полугода, то необходимо оплатить патент не позднее чем 25 календарных дней с момента вступления его в силу.
  2. Если патент получен на срок более 6 месяцев, то необходимо оплатить 1/3 часть от стоимости патента не позднее 25 календарных дней с момента начала его действия или в размере 2/3 от общей суммы не позднее 30 дней до завершения налогового периода (год, квартал).