- Статтю присвячено питанням, стосуються дії спрощеної системи оподаткування, де за базу оподаткування приймається валовий дохід господарюючого суб'єкта. Поточна ставка в Російській Федерації визначається в розмірі 6% від суми валового доходу.
- Хто виступає в якості платника шестипроцентного податку на доходи?
- Що приймається за базу оподаткування і як визначається валовий дохід?
- Ставка податку і порядок його сплати
Статтю присвячено питанням, стосуються дії спрощеної системи оподаткування, де за базу оподаткування приймається валовий дохід господарюючого суб'єкта. Поточна ставка в Російській Федерації визначається в розмірі 6% від суми валового доходу.
Хто виступає в якості платника шестипроцентного податку на доходи?
Як зазначено в статті 346.12 Податкового кодексу РФ працювати за такою схемою можуть не тільки юридичні особи, а й індивідуальні підприємці. Вибір даної системи відбувається в добровільному порядку, також можна відмовитися від цієї системи, повернувшись знову на систему звичайного оподаткування.
головною умовою, визначальним для компанії можливість використання спрощеної системи оподаткування та сплати єдиного податку з обороту, є розмір її виручки за перші три квартали поточного року, який не повинен бути більше 45 мільйонів рублів.
Сучасним законодавством передбачені певні обмеження щодо господарюючих суб'єктів, які не можуть користуватися даною системою:
- Представники фінансового сектора, включаючи банківські та страхові організації, інвестиційні та недержавні пенсійні фонди, а також учасники фондового ринку.
- Нотаріуси та ломбарди, гральні заклади та зарубіжні компанії
- Компанії з системою філій, у власності яких знаходиться понад 25% капіталу інших господарюючих суб'єктів.
Що приймається за базу оподаткування і як визначається валовий дохід?
Податковий кодекс Російської Федерації визначає в якості об'єкта для оподаткування в рамках даної схеми доходи компаній і фізичних осіб, зареєстрованих як підприємці. Оподатковуваний база розраховується як сукупний розмір доходів компанії або ІП, отриманих в результаті ведення підприємницької діяльності з протягом усього податкового періоду.
Для розрахунку величини податкової бази приймаються доходи від продажу товарів і послуг, виконання робіт, що регулюється статтею 249 НК РФ, а також позареалізаційні доходи, регламентовані статті 250 НК РФ. Потрібно мати на увазі, що в сумі виручки від продажів враховується не тільки дохід від реалізації товарів власного виробництва, але і дохід від реалізації продукції, купленої раніше у інших осіб.
Для цілей оподаткування не має значення, в якій формі отримані доходи: в грошових коштах, в товарах або в іноземній валюті. У тому випадку, якщо дохід отриманий компанією у вигляді товарів, то їх вартість враховується за середньою вартістю на ринку. В разі, якщо враховуються надходження в іноземній валюті, то їх сума конвертується за офіційним курсом Центробанку.
Ставка податку і порядок його сплати
Сьогодні в РФ податковим законодавством затверджена шестивідсоткова ставка податку на доходи, причому розрахунок суми податку до сплати можна зробити за такою формулою:
п = 0,06 * ВД
де N - сума податку до сплати, ВД - валовий дохід.
Платник податків може самостійно розрахувати суму податку за конкретний податковий період (можна брати до уваги не тільки півріччя або рік, але і квартал або дев'ять місяців), виплачуючи його авансовими платежами не пізніше 25 числа місяця, йде за певним податковим періодом.
У тому випадку, якщо організація вибирає спрощену систему оподаткування, то вона більше не повинна виплачувати податок на прибуток, податок на додану вартість (крім податку на імпортовані товари, які регламентуються статтею 174.1 НК РФ), податок на майно. Якщо мова йде про індивідуальних підприємців, то вони, переходячи на ССО, звільняються від сплати податкових відрахувань на доходи і майно фізичних осіб, а також від сплати ПДВ, крої обумовлених вище випадків.
Як показує практика, вибір підприємцями спрощеної системи оподаткування виправданий і вигідний тоді, коли валові витрати становлять не більше 70% від суми валових доходів. В іншому випадку компанії або ІП краще залишатися на звичайній системі оподаткування.
