Методика зниження бази оподаткування за рахунок переходу на єдиний податок на поставлений дохід. Нижче наведено і детально розписаний приклад організації торгівлі, оптимізувати суму податків за рахунок того, що була переведена частина торговельних приміщень на ІП з ЕВНД. У нашій країні існують спеціально розроблені режими оподаткування. За даними режимам малий бізнес має можливість платити податки в розмірі, який менше, ніж при загальному оподаткуванні.
У Російській Федерації, згідно Податкового кодексу, існують діючі спеціальні форми оподаткування:
- Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності, так званий ЕВНД,
- Спрощена система оподаткування або ССО,
- Декларація податок на доходи фізичних осіб, скорочено це звучить З ПДФО,
- Єдиний сільськогосподарський податок або ЕСХН.
Дана стаття призводить детально розібраний приклад, як знизити суму податків, яку необхідно виплатити, але знизити її на законних підставах. Для здійснення даного задуму потрібно використовувати форму оподаткування ЕНВД.
ЕНВД як спосіб оптимізації оподаткування
Оплату ЕВНД варто проводити від базової прибутковості, яку потрібно помножити на 15 відсотків. Що стосується базової прибутковості, то вона розраховується наступним чином: базовий показник множиться на коригувальні коефіцієнти.
Існує один момент, який важливо враховувати: розмір податку має властивість зменшуватися на відрахування по ЕСН, але відсоток не перевищує 50 від розрахункової суми податку.
Приклад оптимізації оподаткування за рахунок ЕНВД
Нижче представлені вихідні дані фірми, яка займається роздрібною торгівлею товарів для господарської діяльності:
- Видом діяльності є роздрібна торгівля товарами для господарської діяльності, побутової, товарами для дітей і для саду.
- Організаційна форма - це ТОВ, що означає тільки те, що фірма зареєстрована як Товариство з обмеженою відповідальністю.
- Фірма здійснює торговельну діяльність в приміщенні, що має площу в 1000 чверть. м. при цьому, дане приміщення є власністю фірми. З цього випливає, що фірма має прибуток рівну 37 млн. рублів на рік.
- За систему оподаткування взята спрощена система, дохід мінус витрата, 15%. Фірма не має можливості перейти на ЕВНД, справа в тому, що торговельна площа фірми має розміри в 1000 чверть. м. даний факт суперечить Податковому кодексу. Щоб фірма могла перейти на ЕНВД, потрібно щоб площа магазина не перевищувала 150 чверть. м.
- При отриманої річного прибутку, без урахування податків, рівній 4 млн. рублів, сума податку сягає 600 тисяч рублів.
Щоб знизити витрати по сплаті податків розглянутої фірми, можна скористатися наступним, запропонованим методом оптимізації оподаткування: відбувається реєстрація деякої кількості індивідуальних підприємців, які торгують товарами, що належать до певної групи. Кожному підприємцю ставиться «торгова площа», щоб «не вилетіти на з ЕНВД.
У розглянутому прикладі було зареєстровано всього чотири підприємця. Всі вони задекларували площа, рівну 80 чверть. м. При цьому залишається площа в 680 чверть. м. Вона зареєстрована як приміщення під склад і тому не піддається оподаткуванню. У підсумку виходить, що податок в 2011 році становить 430000 рублів, а це економія непоганий суми (170000 рублів). У розрахунок не було взято то, що податок за ЕНВД зменшується на розмір відрахувань до ЄСП, при цьому відсоток не піднімається вище 50 від суми податку.
