Коли постає питання про необхідність придбання основних засобів, багато бізнесменів починають замислюватися над тим, яким саме способом більш вигідно здійснити покупку. Такими способами є:
- придбання в кредит;
- в лізинг;
- за особисті кошти.
Щоб зрозуміти, який з перерахованих способів більш вигідний, слід на конкретному прикладі розібрати всі «за» і «проти» кожного із способів.
Отже, візьмемо в якості прикладу компанію «А», прибуток якої за минулий рік склала 3100 000 рублів. Керівництвом компанії було прийнято рішення про придбання автомобіля представницького класу, ринкова вартість якого становить 3100 000 рублів. Так як власні кошти не рекомендується повністю використовувати на придбання основних засобів, то було прийнято рішення про розгляд фінансування придбання за рахунок кредитних або лізингових коштів.
Основні способи придбання автомобіля в кредит і лізинг:
спосіб 1: придбання машини за власні кошти
Купівля автомобіля за власні кошти передбачає одноразову внесення всієї вартості транспортного засобу. Дана обставина несприятливо для успішного ведення комерційної діяльності, так як вартість автомобіля дорівнює річному прибутку підприємства. Крім цього, після придбання автомобіль повинен буде поставлений на бухгалтерський облік в якості основного засобу, у зв'язку з чим його балансова вартість підпадає під дію податку на нерухомість (2,2%) і складе не менше 302 000 рублів.
Однак у даного способу придбання існують і переваги, що складаються з:
- Зменшення бази оподаткування для ПДВ, так як при придбанні авто вартістю 3100 000 сума ПДВ до відшкодування складе 473 000 рублів.
- Економія податку на прибуток за рахунок відрахувань на амортизацію автомобіля, а так як термін амортизації машини дорівнює 84 місяці, то за цей час економія податку на прибуток буде дорівнювати не менше 377 000 рублів.
спосіб 2: придбання авто в кредит
З урахуванням зазначених умов кредитна сума на покупку автомобіля складе 2480 000 рублів. Беремо в розгляд термін кредитування - 36 місяців під 12% річних. Додатково виплачується комісія за видачу кредиту - 1%. В рамках кредитного договору погашення відбуватиметься аннуітетами.
Мінусами застосування даного способу є необхідність внесення початкового внеску або надання заставного майна. Крім цього, потрібно бути готовим до того, що оцінка вартості заставного майна буде проведена зі зменшенням на розмір дисконту, на практиці становить 35-40% вартості застави.
Перевагами придбання автомобіля в кредит є:
- Зменшення бази оподаткування ПДВ на суму 473 000 рублів.
- Сума майнового податку складе не більше 302 000 рублів.
- Економія коштів за рахунок зниження податку на прибуток за весь термін кредитування складе 377 000 рублів.
В рамках застосування даного способу в кредитний процес покупки авто, потрібно залучення власних коштів в розмірі не більше 20% від всієї суми. Частина прибутку може бути використана на інші цілі. Наприклад, вона може бути покладена на депозитний рахунок під 8% терміном на 3 року. У цьому випадку дохід від вкладених грошей складе 595 000 рублів.
варіант 3: придбання авто в лізинг
В даному варіанті придбання автомобіля в лізинг, враховані ті ж умови, що і в інших методах:
- сума придбання авто – 3100 000 руб.;
- лізингова сума - 2480 000 руб.;
- термін лізингу - 36 місяців;
- ставка в рамках лізингового платежу - 16,5%;
- графік погашення - ануїтети;
- амортизаційний термін авто - 36 місяців.
Переваги придбання авто в лізинг:
- В рамках способу придбання автомобіля в лізинг існує можливість зменшення оподатковуваної бази ПДВ на 614 000 рублів через включення лізингових платежів при відшкодуванні ПДВ.
- Включення податку на майно в рахунок лізингового платежу.
- При покупці авто в лізинг існує можливість застосування прискореної системи амортизації, а розмір лізингових платежів скорочує оподатковувану базу податку на прибуток. Наслідком цього є економія фінансів, яка за весь період дії лізингового договору складе 666 000 руб.
- Можливість використання незадіяних фінансів як депозит, дохід від чого складе 595 000 руб. за весь період дії лізингового договору.
Таблиця порівняння авто в кредит і лізинг
У таблиці можна порівняти описані вище обставини придбання автомобіля в рамках кожного із способів і з'ясуємо як вигідніше брати автомобіль в кредит або лізинг.
| умови придбання |
Власні кошти |
кредит |
лізинг |
| 1. сума |
3100 000 руб. |
3100 000 руб. |
3100 000 руб. |
| 2. просування |
100% |
20% |
20% |
| 3. власні вкладення |
3100 000 руб. |
6000 руб. |
620 000 руб. |
| 4. Процентна ставка |
– |
12% |
16,2% |
| 5. переплата |
– |
683 000 руб. |
926 000 руб. |
| 6. Економія з податку на прибуток |
377 000 руб. |
377 000 руб. |
666 000 руб. |
| 7. ПДВ до відшкодування |
473 000 руб. |
473 000 руб. |
614 000 руб. |
| 8. Податок на майно |
302 000 руб. |
302 000 руб. |
– |
| 9. Остаточна вартість автомобіля (п.1+п.5-п.7-п.8) |
2552 000 руб. |
3235 000 руб. |
2746 000 руб. |
| Доходи по депозитах від вивільнених коштів |
– |
595 200 руб. |
595 200 руб. |
Висновки
Проаналізувавши відомості, зіставлені в таблиці, можна зробити висновок, що найменша переплата при взятті кредиту або авто в лізинг, відбувається в рамках придбання автомобіля за власні кошти компанії. Однак для цього потрібно мати у своєму розпорядженні вільні кошти у 100% -му розмірі вартості машини. З цієї точки зору кредит і лізинг є більш вигідними способами покупки, так як потрібно тільки часткове фінансування придбання. Крім цього, вивільнені з процесу придбання кошти можуть бути спрямовані на збільшення прибутку шляхом розміщення на депозитному рахунку. Як видно з таблиці, з точки зору переплати (з урахуванням оптимізації оподаткування) вигіднішим є лізинговий спосіб придбання автомобіля в кредит.
