Методыка зніжэння падаткаабкладальнай базы за кошт пераходу на адзіны падатак на выкарыстаннем даход. Ніжэй прыведзены і падрабязна распісаны прыклад гандлёвай арганізацыі, аптымізаваных суму падаткаў за кошт таго, што была пераведзена частка гандлёвых памяшканняў на ІП з ЕВНД. У нашай краіне існуюць адмыслова распрацаваныя рэжымы падаткаабкладання. Па дадзеных рэжымам малы бізнес мае магчымасць плаціць падаткі ў памеры, які менш, чым пры агульным падаткаабкладанні.
У Расійскай Федэрацыі, згодна Падатковага кодэкса, існуюць дзейсныя спецыяльныя формы падаткаабкладання:
- Адзіны падатак на выкарыстаннем даход для асобных відаў дзейнасці, так званы ЕВНД,
- Спрошчаная сістэма падаткаабкладання або ССП,
- Дэкларацыя падатак на даходы фізічных асоб, скарочана гэта гучыць З НДФЛ,
- Адзіны сельскагаспадарчы падатак або ЕСХН.
Дадзены артыкул прыводзіць падрабязна разабраны прыклад, як знізіць суму падаткаў, якую неабходна выплаціць, але знізіць яе на законных падставах. Для ажыццяўлення дадзенай задумкі трэба выкарыстоўваць форму падаткаабкладання ЕНВД.
ЕНВД як спосаб аптымізацыі падаткаабкладання
Аплату ЕВНД варта вырабляць ад базавай даходнасці, якую трэба памножыць на 15 адсоткаў. Што тычыцца базавай даходнасці, то яна разлічваецца наступным чынам: базавы паказчык памнажаецца на карэкціруючыя каэфіцыенты.
Існуе адзін момант, які важна ўлічваць: памер падатку мае ўласцівасць змяншацца на адлічэнні па ЕСН, але працэнт не перавышае 50 ад разліковай сумы падатку.
Прыклад аптымізацыі падаткаабкладання за кошт ЕНВД
Ніжэй прадстаўлены зыходныя дадзеныя фірмы, якая займаецца рознічным гандлем тавараў для гаспадарчай дзейнасці:
- Відам дзейнасці з'яўляецца раздробны гандаль таварамі для гаспадарчай дзейнасці, бытавой, таварамі для дзяцей і для саду.
- Арганізацыйная форма - гэта ТАА, што азначае толькі тое, што фірма зарэгістраваная як Таварыства з абмежаванай адказнасцю.
- Фірма ажыццяўляе гандлёвую дзейнасць у памяшканні, які мае плошчу ў 1000 чвэрць. м. пры гэтым, дадзенае памяшканне з'яўляецца ўласнасцю фірмы. З гэтага вынікае, што фірма мае прыбытак роўную 37 млн. рублёў у год.
- За сістэму падаткаабкладання ўзятая спрошчаная сістэма, даход мінус расход, 15%. Фірма не мае магчымасці перайсці на ЕВНД, справа ў тым, што гандлёвая плошча фірмы мае памеры ў 1000 чвэрць. м. дадзены факт супярэчыць Падатковага кодэкса. Каб фірма магла перайсці на ЕНВД, трэба каб плошча магазіна не перавышала 150 чвэрць. м.
- Пры атрыманай гадавога прыбытку, без уліку падаткаў, роўнай 4 млн. рублёў, сума падатку дасягае 600 тысяч рублёў.
Каб знізіць выдаткі па выплаце падаткаў разгледжанай фірмы, можна скарыстацца наступным, прапанаваным метадам аптымізацыі падаткаабкладання: адбываецца рэгістрацыя некаторай колькасці індывідуальных прадпрымальнікаў, якія гандлююць таварамі, адносяцца да пэўнай групе. Кожнаму прадпрымальніку ставіцца «гандлёвая плошча», каб «не вылецець на с ЕНВД.
У разгледжаным прыкладзе было зарэгістравана ўсяго чатыры прадпрымальніка. Усе яны задэкларавалі плошчу, роўную 80 чвэрць. м. Пры гэтым застаецца плошчу ў 680 чвэрць. м. Яна зарэгістраваная як памяшканне пад склад і таму не падвяргаецца падаткаабкладанню. У выніку атрымліваецца, што падатак у 2011 годзе складае 430000 рублёў, а гэта эканомія нядрэнны сумы (170000 рублёў). У разлік не было ўзята то, што падатак па ЕНВД памяншаецца на памер адлічэнняў у ЕСН, пры гэтым працэнт не падымаецца вышэй 50 ад сумы падатку.
