Звітність на ЕСХН: особливості складання і розрахунку податку

Зміст статті:

Короткий історичний екскурс
Продукція та її виробники
ЕСХН: достоїнства і недоліки
Нові правила роботи при переході на ЕСХН
Сплата податку та звітність

Жодна держава без податків, зібраних в тій чи іншій формі з населення, існувати не може. З іншого боку, немає і не було системи оподаткування, яку визнали б справедливою всі громадяни. Ніхто не любить платити податки. Чинне положення про ЕСХН - чергова спроба підтримують сільське господарство заходів. Звітність на ЕСХН дозволяє оцінити результати роботи юридичних осіб, підсумки сільськогосподарського року.

Короткий історичний екскурс

Поняття єдиного сільськогосподарського податку (ЕСХН) не є новим. вперше, у всякому разі в вітчизняному законотворчості, воно з'явилося в травні 1923 року в Декреті ВЦВК з однойменною назвою. Але його зміст зараз не актуально. Варіантів зборів і податків з багатостраждального соціалістичного і пострадянського сільського господарства було багато: від податку на дохід до оплати одного, земельного збору, від продовольчої податкового навантаження до введення правил оцінки оподатковуваної бази з урахуванням ресурсного потенціалу (тобто. треба враховувати не тільки якість земельних угідь, але і стан матеріальних і людських ресурсів конкретного регіону).

А суть ЕСХН в сьогоднішньому розумінні: переклад системи зборів з категорії податку на землю в категорію податку на прибуток. тобто. до прийняття нового НК РФ, оподаткуванню підлягали землі, задіяні в сільському господарстві (з деяким урахуванням їх продуктивності). Звіт складався раз в квартал (не залежно від виду діяльності - посівна, прибирання або період міжсезоння). Звітність на ЕСХН - щорічна, податок сплачується в два етапи (перший раз - аванс, а другий - за результатами року). Об'єктом нарахування податків є дохід, зменшувані на суму витрат.

Продукція та її виробники

Майже півтора десятка років діє в Росії єдиний сільськогосподарський податок. Досвід оподаткування має свої позитивні сторони і мінуси. За цей час сформувалося розуміння про практику застосування цього специфічного оподаткування.

По перше, воно зачіпає ті компанії, які займаються виробництвом продукції сільського господарства, а саме:

всі напрямки тваринництва;
вирощування рослин, в тому числі і в лісових земельних ділянках;
займаються розведенням риби;
спеціалізуються на улов і переробці біоресурсів, риби на риболовних суднах;
сюди ж відноситься продукція первинної переробки, якщо вона проводиться з власних ресурсів.

По-друге, з метою мінімізувати ланцюжок посередників, законодавство чітко визначає платників податків. суб'єкти, які мають право працювати і здавати звітність на ЕСХН:

комерційні структури, фермери, які займаються випуском сільгосппродукції, переробкою і її продажем. Крім того, враховується процентна складова доходу від цієї діяльності в загальній сумі (не менше 70%);
підприємці, що надають послуги сільгоспвиробникам. Тим самим вони створюють умови, необхідні для нормальної роботи с / г підприємств (підготовка полів, обприскування посівів, збір врожаю, перегонка худоби і т.д.);
кооперативи, займаються вирощуванням і переробкою свого товару, при обов'язковому збереженні положення про 70% від отриманого підприємством доходу;
риболовецькі господарства при виконанні вимоги. Податкова звітність ЕСХН і сплата податку застосовуються при чисельності працівників (враховуючи і інших членів сімей) більше 50% від кількості проживаючих на території господарства;
ІП та господарства, які займаються видобутком риби. При цьому встановлюються вимоги: число співробітників не повинно перевищувати 300 людина, дохід від реалізації риби не повинен бути менше 70%, улов риби проводиться з власного судна.

Оподаткування та звітність на ЕСХН використовувати заборонено наступним суб'єктам:

виробникам підакцизних товарів;
ІП та організаціям, хто має відношення до азартних ігор;
держпідприємства і компанії на бюджетному фінансуванні.

ЕСХН: достоїнства і недоліки

Податкове законодавство детально викладає положення, що стосуються застосування в бізнесі ЕСХН. Що стоїть за цією абревіатурою, чому податкова звітність ЕСХН приваблива для підприємців в сільськогосподарському бізнесі? Відповідь - очевидна. будь-комерсант, навіть в умовах ведення діяльності без найманих працівників, повинен планувати майбутню діяльність. При розробці бізнес-проекту потрібно враховувати особливості напрямки і шукати варіанти мінімізації витрат.

Для ВП у сільськогосподарській сфері звітність ІП ЕСХН дає певні преференції. Але і вимагає дотримання правил гри. наприклад, несталі умови роботи стартапа, пошук нового і ризик відступу від умов ЕСХН приведуть до проблем з фіскальними органами.

З іншого боку, цілком прийнятною може бути звітність на ЕСХН при поділі господарства і залучення інвестора для франшизи. Адже жорсткі умови франшизи і без того говорять про готовність франчайзі строго виконувати вимоги по ЕСХН. Що ж дає ЕСХН підприємцям?

Для організацій ЕСХН замінює:

Податок на прибуток (з деякими застереженнями).
Майновий податок з комерційної структури (і тут з'являється горезвісна «ложка дьогтю». Спочатку виводилося з оподаткування все майно, а тепер тільки те, яке використовується при виробництві с / г продукції).
NDS (при цьому на митний платіж ПДВ це не поширюється).

список податків, від яких звільняються індивідуальні підприємці на ЕСХН:

Податку на прибуток від комерційних операцій.
Податку на майно фізичних осіб, яке застосовується у виробництві с / г товарів.
NDS (крім ПДВ на імпортну продукцію).

Звітність ІП на ЕСХН в 2018 році дещо змінюється. З'являються передумови запровадження змін в 2019 році: підприємства на ЕСХН можуть стати платниками ПДВ.

Нові правила роботи при переході на ЕСХН

Як і з іншою системою оподаткування, перехід на ЕСХН може бути проведений при реєстрації ІП. В будь-якому випадку, рішення про це приймається самим платником податків при відповідність вимогам. Передбачені деякі тимчасові рамки.

Знову зареєстрований ІП або організація протягом 30 днів повинні подати заяву в місцеву податкову інспекцію. Воно пишеться або в довільному вигляді, або за затвердженою формою. Зразок такої заяви легко знайти в інтернеті. Якщо ж бізнес був зареєстрований, то документи подаються до кінця календарного року, а з наступного року можна вже вести звітність на ЕСХН.

У документі в обов'язковому порядку вказується процентне співвідношення доходу від с / г в загальній грошовій масі, виручки від минулий період (основна умова – не менше 70%).

залишається визначитися, скільки і коли платити. Законодавчо встановлений об'єкт оподаткування по ЕСХН – різниця між доходами і витратами. Витрати можуть бути наступними: від вкладень на закупівлю, зведення, ремонт виробничих фондів до відрядних витрат, від грошей, що виділяються на офісні потреби до фонду оплати праці.

ЕСХН розраховується за ставкою 6% від об'єкта оподаткування. Федеральне законодавство допускає зниження цього показника на регіональному рівні. Для оплати податку передбачається період в 1 рік, а податкові звіти здаються раз в півріччя.

Сплата податку та звітність

При переході на ЕСХН бухгалтерська звітність ІП формується на основі врахування надходжень і витрат. З цією метою Мінфін розробив типову книгу обліку доходів і витрат (KUDiR). Туди вносяться відомості в міру проведення фінансово-економічних операцій.

Враховуються відомості тільки при наявності виправдувальною документації (накладні, рахунки-фактури, квитанції про оплату). Без таких документів робити запис в книзі не можна. ІП зобов'язаний надавати повні і достовірні відомості.

Що здавати в податкову підприємцям при цьому режимі оподаткування? На ЕСХН здача звітності оформляється у вигляді декларації. Всі подробиці заповнення цього документа прописані в наказі ФНС. Встановлено для здачі податкового звіту термін не пізніше 31.03 року, який слідує за звітним.

ІП без працівників досить ведення КУДіР і своєчасної здачі декларації з ЕСХН. від підприємця, має штат співробітників, ФНС, ФСС і ПФ зажадають додаткові документи, передбачені законодавством.

Правила встановлюють сплату податку авансовими платежами за схемою:

обчислюється податкова база за звітний період 6 місяців з початку року;
прораховуються витратні і прибуткові статті за майбутній рік. Платіж у формі авансу відноситься до витрат. Розраховується сума податку;
оплата авансу проводиться в термін до 25 числа після закінчення півріччя. Річний податок сплачується до 31 березня після звітного року.

Ніяких пільг по ЕСХН підприємцям не надається. А ось термін здачі звітності ЕСХН треба строго дотримуватися. Якщо декларація надана невчасно, передбачається покарання у розмірі від 5 до 30% від величини боргу перед державою, але не менше 1000 руб. Якщо податок не був внесений санкції складуть від 20 до 40% від загального боргу.

Багато в чому привабливий, вигідний для значної частини ІП та організацій, займаються сільським господарством, ЕСХН має досить-таки жорсткий характер. На різних форумах в мережі часто зустрічаються скарги на складності визначення того «золотого» відсотка - 70, який дозволяє перехід і роботу на ЕСХН. Дуже багато нюансів подвійного трактування. Здача податкової декларації, навіть на підставі дуже сумлінного ведення КУДіР, не гарантує від помилок. А їх виявлення веде до скасування заднім числом права користуватися ЕСХН, необхідності доплати всіх податків і штрафів.

З моменту введення в 2014 році пільгового оподаткування для с / г виробництва, ЕСХН був зустрінутий на селі позитивно. Начебто схема досить зрозуміла (доходи зменшуються на витрати і оподатковуються за ставкою 6%). Але комусь треба було внести зміни (чи не занадто багато вітчизняний виробник став заробляти?). Спочатку в правила звільнення від майнового платежу. А тепер - плани на перспективу. Звітність на ЕСХН в 2018 році викликає безліч суперечок і неоднозначна думка.

Адже плануються значні зміни в оподаткуванні ЕСХН. З 2019 року застосування пільгової системи буде поширюватися не на всіх виробників. Встановлюється обмеження по доходах. Їх розмір не повинен перевищувати межу в 100 млн. руб. в 2018 році. На наступні періоди це обмеження становить: