Індивідуальний підприємець може вибрати найбільш підходящу систему оподаткування. патент – один з варіантів оптимізації обліку та оподаткування індивідуальних підприємців. Він надає можливість знизити податковий тиск на бізнесмена. Мінімальна звітність на патенті полегшує ведення бухгалтерії.
Що таке патент
Можливість використовувати патент індивідуальному підприємцю існує з першого січня 2013 року. Це можна зробити в регіонах РФ, які ввели в дію відповідний закон на своїй території.
При цьому необхідно, щоб діяльність відносилася до одного з дозволених видів діяльності. Їх перелік визначається Податковим Кодексом РФ. Стаття 346.43 містить повний список.
Кілька прикладів діяльності:
- швейна діяльність, пошиття з тканин, сильфон, шкіри. Ремонт одягу, головних уборів. В'язання вовняних виробів.
- Перукарські послуги: чоловіча, жіноча стрижка.
- виробництво, ремонт предметів металевої галантереї: ключі, номерні знаки, вуличні покажчики.
- Технічне обслуговування, ремонт побутової електронної, комп'ютерної техніки.
- фотографії художні, на документи, послуги студії.
- Обробка скла, засклення балконів, лоджій.
- Інші види робіт, послуг.
Отримати пільги можливо з початку календарного року. Тривалість патенту допустима в межах одного – дванадцяти місяців. Коли обраний ССО патент, яку звітність здає підприємець - замислюватися немає сенсу тому, що вона в цій ситуації не передбачена.
Оформлення здійснюється подачею заяви на спеціальному бланку за десять днів до початку терміну. Продовження можливе аналогічним чином. Упущена можливість перериває використання патентної системи оподаткування. Бланки суворої звітності на патенті не передбачені.
Оплата менше півроку повинна відбутися до закінчення дії. при термінах на півроку і більше, необхідні два платежу:
- Третина суми не пізніше дев'яноста днів з початку дії.
- Частину виплачують до закінчення дії патенту.
Переваги патентного оподаткування
Позитивні сторони розглянутого способу оподаткування в 2018 році:
- Підприємець оплачує наперед податки, уникаючи відвідувань податкової. Залишається сплата соціальних внесків.
- Вимоги держави знижуються. Контрольно-касовий апарат, відповідні вимоги законодавства на патенті не застосовуються, якщо є звітність на патенті.
- складне, стомлююче ведення бухгалтерії не потрібно.
- Розрахунок величини податку простий, зрозумілий платнику податків. Розрахунок суми виключає можливі непорозуміння. Виключена ситуація помилкового визначення величини податку.
- Підприємець звільнений від необхідності платити ПДФО, NDS, податок на майно.
Негативні сторони
Використовувати зазначену систему оподаткування вигідно. Однак присутні також певні складності:
- Вигідно використовувати патент, маючи відповідний рівень доходу. Бізнес іноді неефективний, сума патенту залишиться незмінною при падінні доходів. Переживаючи важкий період, можливо поміняти патентний вид діяльності. Дія спричинить припинення перерахунок податку.
- Звітність на патенті дозволена підприємцям, що не перевищує ліміти річного доходу, кількості найманих працівників. Порушення умов тягне припинення права використовувати патент.
- Добровільне припинення використання зазначеного режиму оподаткування законодавством не передбачається. Закінчення дії патенту надасть розглянуту можливість.
- Розрахунок величини патенту заснований на об'єктивних показниках. Можлива зміна ситуації, що дозволяє знизити ціну. Перерахунок можливий після закінчення терміну дії колишнього патенту.
Особливості роботи на патенті
Згідно із законодавством індивідуальний підприємець для своєї роботи може вибрати той чи інший режим оподаткування. Одним з популярних рішень є робота з використанням патенту.
При реєстрації підприємницької діяльності можна вибрати працювати ІП на патенті. Однак, якщо цього не було зроблено відразу, такий перехід можна здійснити вже в процесі роботи.
Фактично звітність ІП на патенті означає, що бізнесмен платить свої податки не за фактом, а робить це авансом. сума, яку необхідно заплатити, визначається нормативним актом місцевих органів влади.
Пов'язано це з тим, що очікувана річна величина доходу від ведення того чи іншого виду бізнесу сильно залежить від конкретних умов ведення діяльності.
наприклад, на основі проведених статистичних досліджень було з'ясовано, що підприємці, які надають різного роду косметичні, а також перукарські послуги мають різну середню величину в регіонах Росії. У Москві вона становить на рік 990 тисяч руб., а, наприклад, в Калузі ця величина дорівнює 270 тисяч. Якщо цю діяльність веде підприємець на патенті, то його ціна в зазначених містах буде відрізнятися відповідно до цими цифрами.
Можливість скористатися такою системою оподаткування надається тільки для підприємців – фізичних осіб. Терміни здачі звітності ІП на патенті не передбачається законодавством. Якщо товариство з обмеженою відповідальністю захоче скористатися особливостями спрощеного режиму оподаткування, тобто можливість перейти на ЕСНВ, яка має схожі особливостями.
При визначенні ціни враховуються додаткові параметри:
- кількість співробітників підприємства;
- наявність автотранспорту і кількість використовуваних одиниць техніки;
- якщо це необхідно для проведення діяльності, важливо, скільки точок надання нерухомості є у індивідуального підприємця;
- кількість торговельних площ.
Федеральна податкова служба дозволяє на своєму сайті дізнатися, яку очікувану величину плати за патент слід очікувати. Для цього буде потрібно вказати найменування територіальної одиниці, де буде розташовуватися бізнес, відзначити вид планованої підприємницької діяльності.
Припустимо, патент потрібен індивідуальному підприємцю для роботи на території Москви. Припустимо, він планує діяльність на території Олексіївського муніципального округу. Нехай мова йде про відкриття перукарні. Передбачуваний термін дії документа становить півроку. В цьому випадку шукана сума складе 29700 руб. Оскільки патент розрахований на шість місяців, виплату необхідно здійснити в два прийоми:
- не пізніше закінчення дев'яностоденного терміну повинні бути оплачені 9900 рублів;
- решта (вона дорівнює 19800 рублів) надається підприємцем не пізніш дати закінчення дії виданого патенту.
При цьому не потрібна податкова звітність, патент не зобов'язує ІП складати і здавати звітність.
Скільки коштує робота на патенті
звичайно, ведення бізнесу вимагає великих витрат.
Відповідна таблиця передбачає:
- Оренда або покупка приміщення, де буде здійснюватися діяльність.
- Зарплата співробітників. При цьому треба враховувати, що в перші місяці вона фактично буде виплачуватися з наявних сум, адже прибуток почне надходити пізніше.
- Купівля різного роду матеріалів і комплектуючих.
- Отримання необхідних дозволів для ведення діяльності, якщо це передбачено законодавством.
- Ведення рекламної діяльності.
- Інші витрати.
При цьому в обов'язковому порядку потрібно здавати необхідну звітність (дотримуючись терміни здачі) і платити податки. Останнє важливо робити вчасно і в повному обсязі.
Індивідуальний підприємець, вибравши діяльність з використанням патенту, фактично платить тільки два податки:
- податок на прибуток;
- відрахування в соціальні фонди.
Перший з них – це патент. Він являє собою особливу форму податку на доходи фізичних осіб. Тут плата здійснюється не за фактично отриманий дохід, а авансом, за прогнозований дохід. Величина визначається місцевою владою на підставі вивчення умов ведення бізнесу в конкретному регіоні. Декларацію при цьому не треба здавати.
У другому випадку мова йде про сплату єдиного соціального податку за підприємця. Це робиться незалежно від сплати патенту.
Бухгалтерська звітність на патенті практично відсутня, якщо не брати до уваги книгу обліку доходів.
При використанні такої системи оподаткування підприємець отримує можливість платити фіксовану, заздалегідь певну суму податку. Коли отримано патент, яку звітність здавати? У цьому випадку відповідно до законодавства, вона не здається. Держава отримує податок без додаткових витрат на його облік і перевірки в конкретних випадках.
Вартість роботи в даній системі оподаткування складається з патенту і ЄСП.
Наведемо приклад, як розрахувати витрати на сплату податків.
Вище було розглянуто приклад вартості патенту в Москві за півроку для ведення перукарні діяльності. Він склав за півроку 19800 рублів. Якщо поцікавитися сумою за рік, то вона в даному випадку складе 59400 рублів.
Розрахунок страхового внеску за підприємця складається з трьох частин:
- Існує фіксована сума для оплати обов'язкового медичного страхування. вона дорівнює 5840 рублів.
- Аналогічно для пенсійних внесків. Але сума в даному випадку буде дещо більше – 26545 рублів.
- Тут розглядаються доходи за рік. Якщо вони вище, ніж 300000 рублів, то один відсоток від різниці оплачується в складі страхових внесків. Припустимо, за рік дохід дорівнює 990000 руб. Величина виплати складе: (990000 – 300000) * 1% = 6900 рублів.
В сумі відрахування в соціальні фонди складуть 6900 + 26545 + 5840 = 39285 рублів. При цьому все патентне оподаткування одно 39285 + 59400 = 98695 рублів на рік. значить, на кожен місяць припадає 8225 рублів.
Як передбачуваної суми доходів була розглянута середня величина для регіону.
Ведення звітності
Спрощене оподаткування дозволяє уникати складного, трудомісткого бухгалтерського обліку, залишаючи деякі прості форми звітності. основний варіант – це книга обліку отриманих доходів. Якщо патент без працівників, звітність не здається.
Заповнення відбувається за первинними документами, хронологічний. Дати проставляються касовим методом (враховується дата надходження оплати).
Ведення книги дозволено в спеціальному зошиті або комп'ютерним способом. Щорічно оформляється нова книга, нумерація записів ведеться заново.
Коли виникає питання: яку звітність здають ІП на патенті, потрібно знати, що подача декларації не потрібно. Оплата патенту фактично є сплатою прибуткового податку. Сума визначається заздалегідь.
Книга обліку доходів
Цей документ є основним для індивідуальних підприємців, використовують звітність на патенті.
Основні правила ведення даного документа:
- Заповнення операцій здійснюється в хронологічному порядку.
- Можливе використання декількох патентів одночасно. Кожен раз оформляється окрема книга для обліку доходів.
- Оформляється особлива зошит, куди вписуються від руки потрібні дані. Припустимо вести записи на комп'ютері, розкриваючи і підшиваючи дані в книгу обліку доходів.
- Документ заповнюється російською мовою. Інші папери повинні мати переклад.
- Податкова інспекція книгу не запевняє. зошит прошивається, скріплюється підписом, печаткою індивідуального підприємця, нумеруються аркуші.
- Щорічно заводиться нова книга.
- Виправлення необхідно звести до мінімуму. Щоразу їх необхідно завіряти підписом індивідуального підприємця.
- Форма ведення записів є уніфікованою, затверджена відповідним нормативним актом.
- Документ містить дані про доходи. Витрати взагалі не вказуються.
- Дозволено купувати одночасно різні патенти, що відносяться до різних регіонах Росії.
Порядок ведення визначає два види сторінок:
- титульний аркуш;
- сторінки для ведення записів.
Перший повинен містити наступну інформацію:
- Вказується рік ведення записів. Фіксується початкова дата внесення записів в документ.
- Обов'язково вказуються особисті дані: індивідуальний податковий номер, прізвище, ім'я, батькові, адреса реєстрації.
- Фіксується регіон Російської Федерації, де проводиться оформлення.
Записи про проведені господарські операції робляться однаковим чином в таблиці, має чотири графи. особливості заповнення:
- вказується єдина, наскрізна нумерація записів, оформлюваних в даній книзі.
- Вносяться основні дані первинного документа: номер, дата.
- Графа детально розкриває суть виробленої господарської ситуації, принесла індивідуальному підприємцю вигоду.
- Тут ставиться цифра, рівна сумі отриманого доходу. Дані заповнюються в рублях.
Важливо відмітити, як правильно формувати дані для графи чотири:
- Надходження грошей на банківський розрахунковий рахунок документується випискою. Цифра переноситься в журнал. Ставиться дата і номер цього документа.
- Використовуючи касовий апарат, вказують дані z-звіту. Якщо є звітність на патенті з працівниками або без них, в цьому немає необхідності, але можна робити це добровільно.
- При надходженні готівки після робочого дня заповнюється загальний прибутковий касовий ордер на всю суму, дані з якого враховуються у цьому журналі.
Заповнення відбувається до закінчення дії патенту, потім підводиться підсумок.
При наявності працівників
У податкову, Пенсійний фонд при наявності працівників здається наступна звітність на патенті:
- Дані про среднесписочном складі подаються щорічно.
- 6-ПДФО поквартально інформує про доходи, сплачений податок працівників.
- 2-ПДФО (форма обліку податку, отриманому податковими агентами з співробітників) здається раз на рік.
- Щомісячний розрахунок виплат страхових внесків.
- СЗВ-М до Пенсійного фонду.
- Форма 4-ФСС здається в органи соціального страхування щокварталу.
