Российское налоговое законодательство предусматривает для предпринимателей, занимающихся малым бизнесом (как для индивидуальных предпринимателей, так и для обществ с ограниченной ответственностью), возможность работы по льготной системе налогообложения, которая сокращенно называется ЕНВД.
Указанный фискальный режим является довольно выгодным и актуальным для бизнесменов по причине того, что он помогает существенно уменьшить налоговые отчисления.
Какие требования надо выполнить, чтобы перейти на единый налог?
Чтобы компания или ИП могли перейти на использование льготной системы налогообложения, должны выполняться следующие требования:
- Деятельность компании должна соответствовать перечню, указанному в Налоговом кодексе Российской Федерации. Использовать ЕНВД могут как частные предприниматели, так и ООО, осуществляющие розничную продажу товаров или оказывающие услуги. Полный список тех видов деятельности, которые соответствуют переходу на ЕНВД, указан в статьях 346, 326 главы 26.3 Налогового Кодекса РФ.
- Численность сотрудников компании не может быть более ста человек.
- Доля, принадлежащая юридическим лицам, в уставном капитале компании не должна быть выше 25%.
Чем привлекателен единый налог на вмененный доход для предпринимателей?
Используя указанную систему налогообложения, компании и ИП освобождаются от следующих налоговых отчислений:
- Налог на прибыль
- Налог на имущество
- Налог на добавленную стоимость
Что принимается за налогооблагаемую базу при переходе на ЕНВД?
Главное отличие данной фискальной системы от обычной или упрощенной систем налогообложения заключается в том, что для определения налогооблагаемой базы не нужно производить расчет фактических расходов и доходов предпринимателей, а достаточно воспользоваться базовой доходностью, которая определена Налоговым кодексом для каждого отдельного вида предпринимательской деятельности.
Предполагается, что базовая доходность будет обеспечена конкретным видом деятельности в расчете на единицу торговой площади или количества сотрудников, от чего и происходит расчет суммы единого налога, подлежащего перечислению в бюджет.
Система единого налога на вмененный доход также учитывает влияние двух факторов, которые могут корректировать конечную сумму налоговых отчислений:
- Текущие показатели инфляции и дефляции, обозначенные федеральным законодательством, учитываются при использовании корректирующего коэффициента К1.
- Индивидуальные особенности осуществления бизнеса в зависимости от текущих рыночных условий и региона местонахождения компании корректируются коэффициентом К2, значение которого будет различным для каждого отдельного региона, варьируясь от 0,005 до 1.
Как рассчитать сумму единого налога?
Для того, чтобы рассчитать сумму единого налога для перечисления в бюджет организациями и индивидуальными предпринимателями, нужно воспользоваться следующей формулой:
ЕН = НС*БД*ФП*К1*К2
где ЕН – единый налог на вмененный доход,
НС – налоговая ставка (в настоящее время действующим законодательством установлено значение ставки единого налога 15%);
БД – базовая доходность в расчете на физический показатель (площадь, число работников и пр.);
ФП – физические показатели, присущие соответствующей предпринимательской деятельности;
К1 — коэффициент дефлятор, который устанавливается на федеральном уровне каждый год;
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в отдельно взятом регионе и устанавливающийся каждый год на местном уровне.
Итоговая сумма единого налога будет определяться в зависимости от базовой доходности, указанной налоговым законодательством, и от размеров предпринимательской деятельности, характеризуемой количеством работников или торговой площадью.
Если взять для примера СТО, то его базовая доходность составит 12 000 рублей ежемесячно, а сумма налоговых отчислений будет рассчитана исходя из количества работников.
Для организации, занимающейся розничной торговлей, базовая доходность ставит 1 800 рублей из расчета на один метр квадратной площади ежемесячно, а итоговая сумма отчислений будет рассчитана с учетом общей площади торгового зала.
Важно помнить, что предприниматели могут уменьшить почти вдвое исчисленную сумму единого налога, если будут учитывать произведенные социальные отчисления.
Как оплатить единый налог на вмененный доход?
Выплата налоговых отчислений по ЕНВД осуществляется каждые три месяца, но не позднее 25 числа первого месяца в следующем налоговом квартале. Таким образом, налоговые отчисления за первый квартал 2013 года должны быть перечислены не позднее 25 марта 2013 года.
