Выбар сістэмы падаткаабкладання – важнае рашэнне для прадпрымальніка. Заканадаўства прадастаўляе некалькі варыянтаў, у тым ліку спрошчаны сістэму падаткаабкладання (USN), Адзіны падатак на вменённый даход (YeNVD). Гэтыя два варыянты індывідуальны прадпрымальнік мае права выкарыстоўваць адначасова. Калі выгадна ўжываць ЕНВД і ССП, сумяшчэнне двух розных падатковых сістэм? Як правільна гэта рабіць?
Характарыстыка спрошчанага падаткаабкладання
Для таго каб быць прадпрымальнікам, неабходна адпавядаць патрабаванням заканадаўства. Для юрыдычных асобаў яны ўключаюць у сябе вядзенне бухгалтарскага ўліку, выплату падаткаў, здачу справаздачнасці. Індывідуальныя прадпрымальнікі маюць права на спрошчаны ўлік, плацяць падатак на даходы.
Заканадаўства прадугледжвае магчымасць для ІП, малых прадпрыемстваў-юрыдычных асоб магчымасць выбару сярод некалькіх сістэм, якія даюць магчымасць спрошчанага падаткаабкладання. Кожная выгадная пры пэўных умовах вядзення бізнесу.
магчыма, выкарыстанне ЕНВД і ССП, сумяшчэнне іх для розных відаў дзейнасці.
Сістэма ЕНВД дзейнічае не на ўсёй тэрыторыі Расійскай Федэрацыі. напрыклад, у Маскве яна ў цяперашні час не ўжываецца. аднак, на большай частцы тэрыторыі краіны яна працуе.
Пры ЕНВД выкарыстоўваецца інфармацыя аб сярэднім прыбытку ў галіны. За яго плаціцца падатак. Калі прадпрымальнік здолее зарабіць больш, падатак застанецца тым жа самым. У склад плацяжу ўваходзіць не толькі падатак на даход фізічных асоб, льготы прадастаўляюцца і ў адносінах да іншых падатковых плацяжах.
Спрошчаная сістэма падаткаабкладання прымяняецца ў адным з двух відаў:
- даходы;
- даходы за вылікам расходаў.
Падатак роўны ў першай сітуацыі шасці працэнтах, у другім – пятнаццаці. У першым варыянце бяруцца даходы без уліку выдаткаў. У другім прымаецца пад увагу розніца паміж паказчыкамі.
Мясцовым органам улады дазволена памяншаць працэнтныя стаўкі. Пры ўліку толькі даходаў паніжэнне магчыма да аднаго працэнта, пры выкарыстанні варыянту «даходы мінус выдаткі» дазваляецца рабіць гэта на велічыню да пяці адсоткаў. напрыклад, у Растоўскай вобласці ў другім выпадку прымяняецца стаўка, роўная дзесяці адсоткам.
Прадпрымальнікам дазваляецца адначасова выкарыстоўваць ЕНВД і ССП. Сумяшчэнне магчыма пры ўмове, што прымяняцца яны будуць да розных відах дзейнасці.
Для вядзення ўліку і справаздачнасці ІП павінен весці раздзельны ўлік па кожнай з якія выкарыстоўваюцца адначасова сістэм. У прыватнасці, выкарыстоўваюцца выдаткі павінны быць падзеленыя паміж атрымоўванымі відамі даходаў.
прымяненне ЕНВД
Звычайна прынята выкарыстоўваць гэты варыянт у наступных выпадках:
- пры вядзенні гандлю праз шапікі (з выкарыстаннем невялікіх магазінаў);
- аказваючы паслугі ў бытавой сферы;
- пры працы ў аўтатранспартнай сферы;
- займаючыся аказаннем ветэрынарных паслуг;
- прадпрыемствы, якія выконваюць авторемонта;
- некаторыя іншыя сферы дзейнасці малога бізнэсу.
Некалькі гадоў таму ўжывалася становішча, што суб'екты малога прадпрымальніцтва (у тым ліку індывідуальныя прадпрымальнікі), якія займаліся адным з пералічаных відаў бізнесу, былі абавязаныя пераходзіць на ЕНВД. З 2016 года дзейнічае магчымасць зрабіць добраахвотны выбар.
Для ЕНВД рэальны даход індывідуальнага прадпрымальніка не мае значэння. Для бізнесу важна, каб ён быў ня менш пэўнай велічыні. сума, якая плаціцца дзяржаве, вызначаецца Падатковым Кодэксам, мясцовымі нарматыўнымі актамі. Розныя віды бізнэсу абкладаюцца рознымі сумамі падатку, але прынцып разліку пры гэтым такі ж.
Асновай для разліку з'яўляецца базавая даходнасць у разліку на адзін адзінку фізічнага паказчыка. Для гандлю гэта – адзін квадратны метр плошчы магазіна.
У формуле выкарыстоўваюцца два каэфіцыента. Адзін з іх (К1) вызначаны на федэральным узроўні. другі (K2) зафіксаваны ў мясцовых нарматыўных актах.
Пасля перамнажэннем паказчыкаў ад атрыманай сумы бяруць 15%. Зразумелая сістэма разліку дазваляе прадпрымальніку самастойна палічыць, якая сістэма падаткаабкладання будзе больш выгадная.
У гэтым выпадку прадугледжаны паслабленьні: няма неабходнасці ўжываць касавы апарат, істотна зніжаны патрабаванні да вядзення ўліку.
Навошта сумяшчаць
выкажам здагадку, бізнэсмэн выкарыстоўвае ЕНВД. У якім выпадку яму выгадна адначасова ЕНВД і ССП, сумяшчэнне двух падатковых сістэм?
Найбольш распаўсюджаная сітуацыя, калі ў працэсе развіцця бізнесу, асваення новых напрамкаў дзейнасці, ён стане займацца такімі, якія не дазваляюць выкарыстоўваць ЕНВД (тут заканадаўства прымяняе абмежаваны спіс відаў актыўнасці). У такім выпадку ён зможа выбіраць патрэбную яму сістэму.
прыкладам, калі выгадна ўжываць сумяшчэнне ЕНВД і ССП для ІП можа служыць наступная сітуацыя. Для выпечкі хлеба ён не можа выкарыстоўваць ЕНВД, а прымяняе ССП. Прадукцыю ён прадае ў краме, які працуе з ЕНВД.
Праблемы уліку і справаздачнасці
Адной з праблем для ЕНВД і ССП – сумяшчэнне уліку. З'яўляецца неабходнасць старанна адсочваць даходы або выдаткі. Калі першыя з іх, якія адносяцца да ЕНВД, неапраўдана ўключыць у ССП, падатковая база стане завышанай. Калі другія - заніжанай.
Пры сумяшчэнні двух варыянтаў неабходна вырабляць пільны ўлік таго, што ставіцца да ССП.
ІП без работнікаў таксама павінен страхавыя выплаты падзяляць паміж двума сістэмамі прапарцыйна даходу.
трэба разумець, што некаторыя выдаткі можна адназначна аднесці да пэўных даходах па адным выглядзе дзейнасці, іншыя носяць агульны характар. Як правільна размеркаваць апошнія? Гэтае пытаньне адносіцца да кошту арэнды памяшканняў, зарплаце супрацоўнікаў, аплаты электраэнергіі, іншым аналагічным пытаннях.
Для размеркавання прымяняецца прынцып прапарцыянальнасці даходаў. выкажам здагадку, за справаздачны перыяд былі атрыманы па ЕНВД і ССП пэўныя даходы. Выдаткі агульнага характару неабходна падзяліць прапарцыйна іх велічыні.
Адначасовае выкарыстанне абодвух варыянтаў патрабуе афармлення двух асобных камплектаў справаздачнасці. Пры гэтым па ЕНВД падаецца штоквартальна дэкларацыя, па ССП штогод афармляецца справаздачу.
Існуючая справаздачнасць па супрацоўнікам, зарплаце не патрабуе падзелу. Справаздачнасць падаецца адпаведным інстанцыях за ўвесь спісачнай склад. У юрыдычных асоб у разгляданай сітуацыі не ўзнікае дадатковых складанасцяў у сувязі з абавязкам весці бухгалтарскі ўлік у любым выпадку.
Прыклад разліку размеркавання даходаў
Магчымасць перайсці на спрошчаную сістэмы ёсць не ва ўсіх відаў бізнесу. напрыклад, банкі ці крэдытныя арганізацыі не могуць гэтым скарыстацца. Іншае абмежаванне звязана са складам заснавальнікаў фірмы. Калі сярод іх доля юрыдычных асоб перавышае 25%, для іх таксама існуе разгляданы забарона.
Разглядаецца выпечка хлебабулачных вырабаў, продаж ва ўласным рознічным краме. Вытворчасць выкарыстоўвае ССП, у краме ўжываецца ЕНВД. Даход пякарні роўны 40 тыс. руб., крамы - 140 тыс. руб.
Арэнда памяшканняў абышлася ІП у 29 тыс. руб. Як правесці размеркаванне выдаткаў паміж двума кірункамі?
Спачатку вызначаецца працэнт даходаў ад пякарні.
ён роўны (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Даходы крамы будуць роўныя 78%. Узяўшы адпаведныя часткі сумы затрат, атрымаць, што для крамы арэнда 22620 руб., для пякарні - 6670 руб.
трэба заўважыць, што ў краме каса пры сумяшчэнні ССП і ЕНВД не патрабуе наяўнасці касавага апарата.
Абмежаванні для сумяшчэння
Падатковы Кодэкс ўстанаўлівае патрабаванні, абавязковыя для якія выкарыстоўваюць абедзве сістэмы:
- Неабходны раздзельны ўлік. дзейнасць, што адносіцца да розных спосабаў падаткаабкладання павінна ўлічвацца асобна.
- Прад'яўляюцца патрабаванні да асноўных сродкаў, да іх рэшткавага кошту. Яна не павінна перавышаць 150 мільёнаў рублёў.
- Пры выкарыстанні ЕНВД лімітавае значэнне для атрымліваюцца даходаў не усталёўваецца. Пры ССП яно існуе. У тым выпадку, калі яно будзе перавышана, прадпрымальнік губляе права працаваць на ССП. Выдаткі пры сумяшчэнні ССП і ЕНВД трэба падзяліць паміж імі.
- Колькасць супрацоўнікаў не можа быць больш 100 чалавек. Гэта патрабаванне адносіцца да юрыдычнай асобы, а таксама да ІП з працаўнікамі.
- На ССП даход за ўвесь год не можа перавышаць 150 мільёнаў руб.
- У юрыдычнай асобы не павінна быць філіялаў.
- Пры афармленні пераходу павінна быць вызначана ўліковая палітыка сумяшчэння ССП і ЕНВД.
Дадзеныя ўмовы пазначаны ў арт. 346 Падатковага Кодэкса РФ. Пры гэтым трэба ўлічваць, што справаздачнасць па ЕНВД трэба здаваць штоквартальна, па ССП - адзін раз у канцы года.
Справаздачнасць пры сумяшчэнні ССП і ЕНВД ў Пенсійны фонд і Фонд сацыяльнага страхавання здаецца па ўсім супрацоўнікам. Гэта ніяк не залежыць ад таго, якімі напрамкамі дзейнасці на фірме займаюцца гэтыя супрацоўнікі.
Сумяшчэнне ССП і ЕНВД ў 2018 годзе патрабуе забеспячэння паасобнага ўліку. У Падатковым Кодэксе пазначаны агульныя патрабаванні да прынцыпаў, у адпаведнасці з якімі трэба падзяляць ўлік. Для больш падрабязнага разгляду трэба ўлічваць склаўся вопыт спецыялістаў, якія працуюць у гэтай сферы. Ўлік пры сумяшчэнні ССП і ЕНВД грунтуецца на наступных прынцыпах:
- Асновай для ўліку ў разгляданым выпадку будзе падзел даходаў. Важна адназначна ідэнтыфікаваць, куды ставяцца канкрэтныя даходы.
- Наступны крок складаецца ў размеркаванні затрат. Тут магчымыя два варыянты. Размеркаванне страхавых узносаў выконваецца на агульных падставах. Некаторыя выдаткі ставяцца да строга вызначанага даходу. Іншыя робяцца для забеспячэння існавання прадпрыемства. Першыя ставяцца да адпаведнай сістэме падаткаабкладання. Другія дзеляцца прапарцыйна суме атрыманых даходаў.
Трэба размеркаваць выдаткі на зарплату. Пасля гэтага можна будзе вырабіць змяншэнне на фіксаваныя страхавыя ўнёскі. На ССП гэта выконваецца ў межах 50%, для ЕНВД можна паменшыць на 100%. Некаторых супрацоўнікаў замацоўваюць за пэўнымі відамі дзейнасці. Адпаведныя затраты будуць улічаныя ў адпаведнасці з іх спецыялізацыяй.
Калі мае месца сумяшчэнне ССП і ЕНВД, страхавыя ўзносы размяркоўваюцца на падставе устаноўленых правілаў. іншыя (напрыклад, бухгалтар) займаюцца абодвума відамі дзейнасці. выдаткі, звязаныя з аплатай узносаў за індывідуальнага прадпрымальніка, маюць дачыненне да ўсіх сфер працы прадпрыемства. Заробкі падзяляюць прапарцыйна долям прыбытку ад кожнага напрамку за справаздачны перыяд.
Онлайн-каса пры сумяшчэнні ССП і ЕНВД прымяняецца толькі для бізнесу, які адносіцца да першай з сістэм.
Як арганізаваць пераход
Калі рашэнне аб пераходзе на сумяшчэнне гэтых варыянтаў прынята, трэба правесці падрыхтоўку.
трэба абдумаць, як канкрэтна будзе ажыццяўляцца падзел уліку. Трэба вызначыць працэдуры, праводкі, сістэму дакументазвароту.
Калі выкарыстоўвалася ССП, то неабходна дадаткова перайсці на ЕНВД. Для гэтага ў падатковую інспекцыю на працягу пяці сутак пасля пераходу падаецца заява па спецыяльнай форме.
трэба памятаць, што пры ЕНВД даход можна вызначаць па метадзе налічэння, а ў ССП - выкарыстоўваць касавы метад
Плануючы пераход важна быць упэўненым, што ўмовы, пры якіх такая дзейнасць дазволена, прадпрымальнік выканаў. трэба ўлічваць, што цяпер справаздачы, звязаныя з ЕНВД, будуць паквартальную, а не штогадовымі, як раней.
Павінна быць прынятая уліковы палітыка для падзелу даходаў і выдаткаў.
Калі праца вялася на ЕНВД, то сітуацыя будзе больш складанай. Пераход на упрощёнку магчымы з пачатку каляндарнага года. Тэрмін падачы заявы аб гэтым у падатковую прадастаўляецца не пазней 31 снежня бягучага года.
У некаторых выпадках магчыма выкарыстоўваць варыянт, калі адбываецца закрыццё бізнесу, потым адкрыццё ў двух рэжымах падаткаабкладання.
Падаткі пры сумяшчэнні ССП і ЕНВД плацяцца па-рознаму:
- па ЕНВД выплачваецца ў пачатку справаздачнага года;
- у ССП - у наступным годзе за бягучы год.
ці выгадна
Маючы выбар паміж двума варыянтамі, індывідуальны прадпрымальнік павінен выбраць больш выгадны. Як гэта зрабіць?
напрыклад, рознічны гандаль. ЕНВД разлічваецца па формуле, дзе перамнажаюцца паказчыкі:
- базавая даходнасць у пераліку на фізічную базавую велічыню (у разгляданым прыкладзе гэта – квадратны метр плошчы магазіна);
- колькасць фізічных велічынь (плошчу памяшкання);
- К1 - першы каэфіцыент, зафіксаваны на федэральным узроўні (ён роўны 1, 798);
- К2 - вызначаецца мясцовымі органамі ўлады, у разгляданым выпадку будзе прынята, што ён роўны адзінцы;
- колькасць месяцаў падатковага перыяду (тры);
- стаўка падатку складае 15%.
Базавая даходнасць у разгляданым выпадку складае 1800 руб. разьлік падатку выглядае наступным чынам:
1800 * 1, 798 * 1 * (фізічны паказчык) * 3 месяца * 15%.
Гэтая велічыня роўная ФП * 1456,38 руб.
Пры выкарыстанні ССП «прыбыткі» для ІП выплаціць прыйдзецца 6% ад даходаў.
Такім чынам, абодва варыянты дадуць адну суму пры выкананні наступнага ўмовы:
D × 6 % = 1 456,38 руб. × FP
Іншымі словамі:
D = 24273 руб. * FP
пры прыбытку, у разліку на адзін квадратны метр арандуемай плошчы звыш 24273 руб., выкарыстанне ЕНВД будзе больш выгадна, чым ССП. У процілеглым выпадку больш выгадна выкарыстоўваць ССП.
Выбар выгаднага варыянту ў 2018 годзе для ІП трэба рабіць, разлічыўшы суму падатку, якую давядзецца плаціць. Заканадаўства дае магчымасць індывідуальным прадпрымальніку выбраць з некалькіх магчымых варыянтаў.
