Справаздачнасць на ЕСХН: асаблівасці складання і разліку падатку

змест артыкула:

Кароткі гістарычны экскурс
Прадукцыя і яе вытворцы
ЕСХН: вартасці і недахопы
Новыя правілы працы пры пераходзе на ЕСХН
Выплата падатку і справаздачнасць

Ні адна дзяржава без падаткаў, якія збіраюцца ў той ці іншай форме з насельніцтва, існаваць не можа. З другога боку, няма і не было сістэмы падаткаабкладання, якую прызналі б справядлівай ўсе грамадзяне. Ніхто не любіць плаціць падаткі. Дзеючае палажэнне аб ЕСХН - чарговая спроба якія падтрымліваюць сельская гаспадарка мер. Справаздачнасць на ЕСХН дазваляе ацаніць вынікі працы юрыдычных асоб, вынікі сельскагаспадарчага года.

Кароткі гістарычны экскурс

Паняцце адзінага сельскагаспадарчага падатку (ЕСХН) не з'яўляецца новым. упершыню, ва ўсякім выпадку ў айчынным заканатворчасці, яно з'явілася ў маі 1923 года ў Дэкрэце УЦВК з аднайменнай назвай. Але яго ўтрыманне цяпер не актуальна. Варыянтаў збораў і падаткаў з шматпакутнага сацыялістычнага і постсавецкай сельскай гаспадаркі было шмат: ад падатку на даход да аплаты аднаго, зямельнага збору, ад харчовай падатковай нагрузкі да ўвядзення правілаў ацэнкі падаткаабкладальнай базы з улікам рэсурснага патэнцыялу (г.зн.. трэба ўлічваць не толькі якасць зямельных угоддзяў, але і стан матэрыяльных і людскіх рэсурсаў канкрэтнага рэгіёну).

А сутнасць ЕСХН ў сённяшнім разуменні: пераклад сістэмы збораў з катэгорыі падатку на зямлю ў катэгорыю падатку на прыбытак. г.зн.. да прыняцця новага НК РФ, падаткаабкладанню падлягалі зямлі, задзейнічаныя ў сельскай гаспадарцы (з некаторым улікам іх прадуктыўнасці). Справаздача складаўся раз у квартал (не залежна ад віду дзейнасці - пасяўная, ўборка або перыяд міжсезоння). Справаздачнасць на ЕСХН - штогадовая, падатак аплачваецца ў два этапы (першы раз - аванс, а другі - па выніках года). Аб'ектам налічэння падаткаў з'яўляецца даход, змяншаецца на суму выдаткаў.

Прадукцыя і яе вытворцы

Амаль паўтара дзясятка гадоў дзейнічае ў Расіі адзіны сельскагаспадарчы падатак. Вопыт падаткаабкладання мае свае станоўчыя бакі і мінусы. За гэты час сфармавалася разуменне аб практыцы прымянення гэтага спецыфічнага падаткаабкладання.

Па-першае, яно закранае тыя кампаніі, якія займаюцца вытворчасцю прадукцыі сельскай гаспадаркі, а менавіта:

усе напрамкі жывёлагадоўлі;
вырошчванне раслін, у тым ліку і ў лясных зямельных участках;
займаюцца развядзеннем рыбы;
якія спецыялізуюцца на ўлове і перапрацоўцы біярэсурсаў, рыбы на рыбалоўных судах;
сюды ж адносіцца прадукцыя першаснай перапрацоўкі, калі яна вырабляецца з уласных рэсурсаў.

Па-другое, з мэтай мінімізаваць ланцужок пасрэднікаў, заканадаўства дакладна вызначае падаткаплацельшчыкаў. суб'екты, якія маюць права працаваць і здаваць справаздачнасць на ЕСХН:

камерцыйныя структуры, фермеры, якія займаюцца выпускам сельгаспрадукцыі, перапрацоўкай і яе продажам. Акрамя таго, ўлічваецца працэнтная складнік даходу ад гэтай дзейнасці ў агульнай суме (не менш 70%);
прадпрымальнікі, якія прадстаўляюць паслугі сельгасвытворцам. Тым самым яны ствараюць умовы, неабходныя для нармальнай працы с / г прадпрыемстваў (падрыхтоўка палёў, апырскванне пасеваў, ўборка ўраджаю, перагонка жывёлы і г.д.);
кааператывы, якія займаюцца вырошчваннем і перапрацоўкай свайго тавару, пры абавязковым захаванні палажэнні аб 70% ад атрыманага прадпрыемствам даходу;
рыбалавецкія гаспадаркі пры выкананні патрабаванні. Падатковая справаздачнасць ЕСХН і выплата падатку прымяняюцца пры колькасці работнікаў (улічваючы і іншых членаў сем'яў) больш 50% ад колькасці якія пражываюць на тэрыторыі гаспадаркі;
ІП і гаспадаркі, якія займаюцца здабычай рыбы. Пры гэтым устанаўліваюцца патрабаванні: колькасць супрацоўнікаў не павінна перавышаць 300 чалавек, даход ад рэалізацыі рыбы не павінен быць менш 70%, ўлоў рыбы вырабляецца з уласнага судна.

Падаткаабкладанне і справаздачнасць на ЕСХН выкарыстоўваць забаронена наступным суб'ектам:

вытворцам падакцызных тавараў;
ІП і арганізацыям, якія маюць дачыненне да азартных гульняў;
дзяржпрадпрыемствы і кампаніі на бюджэтным фінансаванні.

ЕСХН: вартасці і недахопы

Падатковае заканадаўства дэталёва выкладае становішча, якія тычацца прымянення ў бізнэсе ЕСХН. Што стаіць за гэтай абрэвіятурай, чаму падатковая справаздачнасць ЕСХН прывабная для прадпрымальнікаў у сельскагаспадарчым бізнэсе? Адказ - відавочны. любы камерсант, нават ва ўмовах вядзення дзейнасці без наёмных работнікаў, павінен планаваць будучую дзейнасць. Пры распрацоўцы бізнес-праекта трэба ўлічваць асаблівасці напрамкі і шукаць варыянты мінімізацыі затрат.

Для ІП у сельскагаспадарчай сферы справаздачнасць ІП ЕСХН дае пэўныя прэферэнцыі. Але і патрабуе захавання правілаў гульні. напрыклад, неустоявшиеся ўмовы працы стартапа, пошук новага і рызыка адступлення ад умоў ЕСХН прывядуць да праблем з фіскальнымі органамі.

З другога боку, цалкам прымальнай можа быць справаздачнасць на ЕСХН пры падзеле гаспадаркі і прыцягнення інвестара для франшызы. Бо жорсткія ўмовы франшызы і без таго кажуць пра гатоўнасць франчайзі строга выконваць патрабаванні па ЕСХН. Што ж дае ЕСХН прадпрымальнікам?

Для арганізацый ЕСХН замяняе:

Падатак на прыбытак (з некаторымі агаворкамі).
Маёмасны падатак з камерцыйнай структуры (і тут з'яўляецца праславутая «лыжка дзёгцю». Першапачаткова выводзілася з падаткаабкладання ўсе маёмасць, а цяпер толькі тое, якое выкарыстоўваецца пры вытворчасці с / г прадукцыі).
NDS (пры гэтым на мытны плацёж ПДВ гэта не распаўсюджваецца).

спіс падаткаў, ад якіх вызваляюцца індывідуальныя прадпрымальнікі на ЕСХН:

Падатку на прыбытак ад камерцыйных аперацый.
Падатку на маёмасць фізічных асоб, якое ўжываецца ў вытворчасці с / г тавараў.
NDS (акрамя ПДВ на імпартную прадукцыю).

Справаздачнасць ІП на ЕСХН ў 2018 годзе некалькі змяняецца. З'яўляюцца перадумовы ўвядзення змяненняў у 2019 годзе: прадпрыемства на ЕСХН могуць стаць плацельшчыкамі ПДВ.

Новыя правілы працы пры пераходзе на ЕСХН

Як і з іншай сістэмай падаткаабкладання, пераход на ЕСХН можа быць праведзены пры рэгістрацыі ІП. У любым выпадку, рашэнне аб гэтым прымаецца самім падаткаплацельшчыкам пры адпаведнасці патрабаванням. Прадугледжаныя некаторыя часовыя рамкі.

Зноў зарэгістраваны ІП ці арганізацыя ў плыні 30 дзён павінны падаць заяву ў мясцовую падатковую інспекцыю. Яно пішацца альбо ў адвольным выглядзе, альбо па зацверджанай форме. Ўзор такой заявы лёгка знайсці ў інтэрнэце. Калі ж бізнэс быў зарэгістраваны, то дакументы падаюцца да канца каляндарнага года, а з наступнага года можна ўжо весці справаздачнасць на ЕСХН.

У дакуменце ў абавязковым парадку ўказваецца працэнтныя суадносіны даходу ад с / г у агульнай грашовай масе, выручкі ад мінулы перыяд (асноўная ўмова – не менш 70%).

застаецца вызначыцца, колькі і калі плаціць. Заканадаўча ўстаноўлены аб'ект падаткаабкладання па ЕСХН – розніца паміж даходамі і выдаткамі. Выдаткі могуць быць наступнымі: ад укладанняў на закупку, ўзвядзенне, рамонт вытворчых фондаў да камандзіровачных выдаткаў, ад грошай, выдзяляюцца на офісныя патрэбы да фонду аплаты працы.

ЕСХН разлічваецца па стаўцы 6% ад аб'екта падаткаабкладання. Федэральны заканадаўства дапускае зніжэнне гэтага паказчыка на рэгіянальным узроўні. Для аплаты падатку прадугледжваецца перыяд у 1 год, а падатковыя справаздачы здаюцца раз у паўгоддзе.

Выплата падатку і справаздачнасць

Пры пераходзе на ЕСХН бухгалтарская справаздачнасць ІП фарміруецца на аснове ўліку паступленняў і выдаткаў. У гэтых мэтах Мінфін распрацаваў тыпавую кнігу ўліку даходаў і выдаткаў (KUDiR). Туды ўносяцца звесткі па меры правядзення фінансава-эканамічных аперацый.

Ўлічваюцца звесткі толькі пры наяўнасці апраўдальнай дакументацыі (накладныя, рахункі-фактуры, квітанцыі аб аплаце). Без такіх дакументаў рабіць запіс у кнізе нельга. ІП абавязаны прадастаўляць поўныя і дакладныя звесткі.

Што здаваць у падатковую прадпрымальнікам пры гэтым рэжыме падаткаабкладання? На ЕСХН на сайт справаздачнасці афармляецца ў выглядзе дэклярацыі. Усе падрабязнасці запаўнення гэтага дакумента прапісаны ў загадзе ФНС. Усталяваны для здачы падатковага справаздачы тэрмін не пазней 31.03 года, які ідзе за справаздачным.

ІП без работнікаў дастаткова вядзення КУДиР i своечасовай здачы дэкларацыі па ЕСХН. ад прадпрымальніка, які мае штат супрацоўнікаў, ФНС, ФСС і ПФ запатрабуюць дадатковыя дакументы, прадугледжаныя заканадаўствам.

Правілы ўсталёўваюць выплату падатку авансавымі плацяжамі па схеме:

вылічаецца падатковая база за справаздачны перыяд 6 месяцаў з пачатку года;
пралічваюцца расходныя і прыбытковыя артыкула за наступны год. Плацёж у форме авансу ставіцца да выдаткаў. Разлічваецца сума падатку;
аплата авансу праводзіцца ў тэрмін да 25 колькасці пасля заканчэння паўгоддзя. Гадавы падатак аплачваецца да 31 сакавіка пасьля справаздачнага года.

Ніякіх льгот па ЕСХН прадпрымальнікам не прадастаўляецца. А вось тэрмін здачы справаздачнасці ЕСХН трэба строга выконваць. Калі дэкларацыя прадастаўлена не ў час, прадугледжваецца пакаранне ў памеры ад 5 да 30% ад велічыні доўгу перад дзяржавай, але не менш 1000 руб. Калі падатак не было ўнесена санкцыі складуць ад 20 да 40% ад агульнага доўгу.

Шмат у чым прывабны, выгадны для значнай часткі ІП і арганізацый, якія займаюцца сельскай гаспадаркай, ЕСХН мае даволі-такі жорсткі характар. На розных форумах ў сетцы часта сустракаюцца скаргі на складанасці вызначэння таго «залатога» адсотка - 70, які дазваляе пераход і працу на ЕСХН. Вельмі шмат нюансаў двайны трактоўкі. Здача падатковай дэкларацыі, нават на падставе вельмі добрасумленнага вядзення КУДиР, не гарантуе ад памылак. А іх выяўленне вядзе да адмены заднім лікам правы карыстацца ЕСХН, неабходнасці даплаты усіх падаткаў і штрафаў.

З моманту ўводу ў 2014 годзе ільготнага падаткаабкладання для с / г вытворчасці, ЕСХН быў сустрэты на сяле станоўча. Быццам бы схема дастаткова зразумелая (даходы памяншаюцца на выдаткі і абкладаюцца па стаўцы 6%). Але камусьці спатрэбілася ўнесці змены (ці не занадта шмат айчынны вытворца стаў зарабляць?). Спачатку ў правілы вызвалення ад маёмаснага плацяжу. А цяпер - планы на перспектыву. Справаздачнасць на ЕСХН ў 2018 годзе выклікае мноства спрэчак і неадназначнае меркаванне.

Бо плануюцца значныя змены ў падаткаабкладанні ЕСХН. З 2019 года прымяненне льготнай сістэмы будзе распаўсюджвацца не на ўсіх вытворцаў. Усталёўваецца абмежаванне па даходах. Іх памер не павінен перавышаць мяжа ў 100 млн. руб. у 2018 годзе. На наступныя перыяды гэта абмежаванне складае: