NDS

При вимові слова «ПДВ» у будь-якого, навіть бувалого бухгалтера, виникає якийсь трепет. І це обгрунтовано об'єктивними причинами, адже ПДВ є одним з найскладніших податків. Обчислення і сплата даного податку регламентують численні нормативні документи. Спробуємо розібратися в основах ПДВ. Так як фактичний платник і є кінцевим споживачем, то податок на додану вартість відносять до непрямих. Якщо сказати простими словами, то в остаточному результаті ПДВ оплачують звичайні споживачі, які купують товари в магазині, замовляють якісь послуги або роботи. Як же так відбувається?

ПДВ являє собою «додану» ціну, яка росте на кожному етапі. Простими словами, то націнку до постанови законодавством процентному відношенні до послуги, що надаються, виконуваних робіт і виробленим товарам.

Наочний приклад

Для того щоб розібратися в «хитрих сплетеннях» цього податку, потрібно для зрозуміти його зміст і механізм.

Розберемо весь ланцюжок на конкретному прикладі. Простежимо всі етапи подальшої реалізації і виробництва, нехай це буде шампунь.

Перший етап - це підприємство, яке забезпечує сировиною завод по виготовленню косметичних засобів. Виробник включив в ціну реалізації сировини першу «додаткову» вартість. далі, завод по виготовленню косметичних засобів справив шампунь, запакував його і реалізував торговому підприємству. Вартість продукту складається з ціни купленого сировини, відсотка планового доходу заводу, витрат і ПДВ, який був доданий виробником на «свою» частину в ціні.

А ось якщо розглянути цей приклад з використанням цифр, то у нас вийде що:

118 рублів - ціна на сировину (якщо взяти ПДВ зі ставкою 18%, то він становить 18 рублів);
Вартість продажу шампуню торговому підприємству заводом складає - 236 рублів (тут ми бачимо, що при такій же ставці 18% NDS прямо 36 рублів);
У торговому підприємстві ціна реалізації шампуню - 302 рубля (якщо ставка залишилася без змін, то цінна ПДВ становить 46 рублів).

Через те, що виробник сировини для даного косметичного засобу був першим джерелом, ціна його оплати по ПДВ становила всього 18 рублів. Підприємство по виготовленню шампунів зможе врахувати ставку «вхідного» ПДВ 18 рублів, а з цього виходить, що заводу потрібно буде заплатити по ПДВ (36-18)= 18 рублів. Після цього, торгове підприємство візьме до уваги суму ПДВ 36 рублів, ту яку їм пред'явив завод по виготовленню косметики по ПДВ, а підприємство відповідно заплатить до бюджету 10 рублів (46- 36).

з вищесказаного, нам ставати ясно, що якщо ми складемо всіх учасників ланцюжка, то в кінцевому підсумку ми отримаємо суму даного податку в остаточній вартості товару.

значить, сума ПДВ в остаточній вартості товару становить 46 рублів = 18 рублів (підприємство з доставки сировини) + 18 рублів (завод по виготовленню косметики) + 10 рублів (Торгова компанія).

тепер, коли ми розуміємо сенс даного податку, сміливо можемо приступати до законів, які регулюють, а також стежать за своєчасною виплатою.

Предмет оподаткування і платники ПДВ

: NDS: легко про складне

Платниками ПДВ виступають компанії, так як вибирають оподаткування за формою ОСНО. Відповідно до норм статті 146 НК РФ до об'єктів нарахування саме цього податку відносять такі операції:

Продаж послуг і робіт, предметів застави, товарів і передача майнових прав на території РФ;
передача товарів, послуг і робіт на території РФ для власних потреб;
Будівельно-монтажні роботи, які виконуються для власних потреб.
Для ввезення на територію РФ різних товарів.

Коли здійснюється ввезення товарів, підприємці і компанії стають платниками ПДВ.

ставки ПДВ

внаслідок статті 164 НК РФ, регламентовані три розміри ставок ПДВ:

0% – це ставка, яку застосовують експортери, вони повинні документально підтвердити факт скоєння експортної угоди, надавши в податкові органи необхідний комплект документів;
10% – цю ставка застосовується для основної частини продовольчих товарів і дитячих товарів;

18% – це найбільший розмір, він встановлений для більшої частини об'єктів оподаткування.

відрахування ПДВ

При розрахунку податку базою для оподаткування є сума всієї виручки, але ми не забуваємо про принципи даного податку, який складається з додаткової вартості і утворюється на кожному етапі. Відрахування існує для того, щоб ПДВ платник міг відправляти в бюджет тільки свою «додаткових» ціну.

По ходу вашої комерційної діяльності ви платите ПДВ за свій товар, послуги та роботи, т. це. сума «вхідного» ПДВ - це відрахування. Про них сказано в статті 171 НК РФ.

Згадаймо приклад з молоком. Сума «вхідного» ПДВ для молочного підприємства включає в себе ПДВ вихідного матеріалу від с / г компанії, т. це. замість бази оподаткування беремо власну виручку від реалізованого матеріалу, і, обчисливши з неї ПДВ, також до відрахування ми додаємо суму ПДВ, яку ми заплатили за сировину. Тобто ПДВ ми будемо оплачувати лише з тієї виручки, яку ми отримали на самому підприємстві. Така ж схема оплати буде і в торговій компанії, додавши суму ПДВ яку отримали з виручки за те молоко що реалізували, додамо до відрахування суму ПДВ молочного підприємства, і до оплати піде сума ПДВ разом з торговою націнкою.

Послідовність сплати ПДВ

NDS: легко про складне

Стаття 174 НК РФ говорить про частоту і терміни сплати ПДВ. Квартал вважають звітним часом, і здійснити оплату до бюджету цього податку потрібно до 20 числа наступного місяця. 20 квітня - день виплат за перший квартал, 20 – липня термін для другого кварталу, 20 жовтня і 20 Січня (вже наступного року) крайні дні оплати третього і четвертого кварталу.

Повернення ПДВ

Трапляються такі моменти, коли сума що надана для вирахування ПДВ більше ніж сума ПДВ обчисленого. У таких ситуаціях вам гарантовано повинні повернути різницю. Щоб отримати цю суму, вам потрібно подати відповідну форму декларації до податкової служби, також пройти камеральну перевірку, і, якщо після всього цього ваш запит підтвердиться, то на ваш рахунок прийде покладена сума. Цей закон розписаний в в статті 176 НК РФ.

З'явилася переплата з податку на прибуток, і хочете вирішити це питання? рішення є, можна скористатися можливістю зарахувати зайву суму переплати по ПДВ в рахунок майбутніх платежів на прибуток. Здійснюючи підприємницьку діяльність, неодмінно потрібно дотримуватися податкові зобов'язання, в суть яких входить виплата податків. Залежно від форми господарської діяльності і обумовлюються податки. Якщо ви ведете легальний бізнес і прямуєте загальною систему оподаткування, то ви зобов'язані виплачувати на прибуток і відповідно ПДВ. Не рідко, при яких в організації виникає переплата по ПДВ. Це відбувається з різних причин, наприклад через помилки, допущених при обчисленнях, при завищенні податкової бази, або при помилковою повторної оплати платіжних доручень, і в багатьох інших випадках. Які ж варіанти пропонує законодавство, для вирішення таких випадків? Платнику податків пропонуються три варіанти, з яких:

Наступні податкові періоди, оплачувати за мінусом виявленої суми переплати. Якщо переплата занадто велика, є можливість розподілити її на кілька податкових періодів.
Провести повернення переплаченої суми.
Здійснити перезалік суми переплат на інші податки.

Дана стаття, розгляне третій варіант дії, яка допоможе власнику зробити перезалік переплати по ПДВ, в рахунок сплати податку на прибуток.

Законодавчі акти, для здійснення трансферу

Для трансферу суми переплати на інші податки, можна послатися на перший пункт статті 78 НК РФ де сказано, що перерахунок суми можна виробляти в разі якщо перший податок, за яким виявлена переплата і другий, який необхідно перевести, є місцевими, федеральними або регіональними. Це означає, що робити перезалік по податках різної категорії заборонено, наприклад, між місцевими і регіональними або між федеральними та регіональними. Для початку потрібно визначити до якої групи відносяться податки, перш ніж виробляти перезалік. Податок на прибуток і ПДВ, відносяться до федеральним податком, приналежність яких відповідно до статтею 13 НК РФ певний . отже, перезалік між цими податками дозволено здійснити.

алгоритм дій

Фірма «№1» здійснює оптову торгівлю будматеріалами, за другий квартал 2013 року було подано декларацію з ПДВ. У декларації, у графі 040, вважалася сума в розмірі 60000 рублів. при перерахунку, бухгалтер, припустився помилки, перерахувавши дану суму двічі, тобто. 120000 рублів, в результаті утворила переплата в 60000 рублів. За даний квартал за статтею «прибуток» сума до сплати в бюджет була в розмірі 50000 рублів, а коштів для погашення даного податку у фірми відсутні, через переплати. Відповідно до 78 статтею, пунктом 4 Податкового Кодексу РФ, компанія «№1», подала запит в свою ИФНС, на перезалік переплаченої суми ПДВ на прибуток. У заяві просилося здійснити перезалік суми переплати по ПДВ, із зазначенням КБК податку, в сумі 50000 рублів, яка утворилася при перерахуванні суми податку з надлишком за другий квартал 2013 року, перезарахувати її на податок на прибуток в сумі 50000 рублів. Форма даної заяви не регламентована, але сайт ФНС пропонує його рекомендовану форму, якої можна при необхідності скористатися. В заяві на перезалік переплати по податках повинна бути наступна інформація:

Податковий орган, в який відправляється запит
Найменування юридичної або фізичної особи, його ІПН, КПП, юридичну адресу та номер телефону
Найменування податку, на який повинен бути проведений перезалік суми по КБК.

Заяву необхідно завізувати і бути підписана керівником підприємства та головним бухгалтером, і обов'язково закріплено печаткою фірми. Важливо знати, що відповідно до 78 статтею, пунктом 5 НК РФ, рішення про перерахування буде розглянуто податковим органом протягом 10 днів, з дня надходження заяви, або з моменту підписання акту звірки. Прийняте рішення про залік коштів повинно бути передано платнику податків в письмовому вигляді. отже, необхідно подати заяву з 10-и денним урахуванням до настання періоду сплати податку, за яким здійснюється перезалік. У разі прострочення, на вас можуть накласти пеню. Відповідно до 78 статтею, пунктом 7, за платником податку протягом 3 років, зберігається право здійснити перезалік з одного податку на інший.