податок на прибуток

згідно зі статтею 284.1 Податкового кодексу РФ, на даний момент, запроваджено пільгове оподаткування у вигляді 0% податку на дохід від деяких видів діяльності. Від податку на прибуток фактично звільняються організації, які здійснюють освітню та медичну діяльності. з частини 6 статті 5 закон № 395 ФЗ, ці пільги дійсні в період з 01.01.2011 по 01.01.2020 року.

Які організації можуть користуватися податком на прибуток зі ставкою 0%?

Це освітні та медичні організації, робота яких потрапляє до переліку, прийнятий Постановою Уряду № 917 від 10.11.2011 г.

важливо! Санаторно-курортна діяльність не може розраховувати на ставку 0% (її не поставився в цьому законі до медичної діяльності). Тобто, якщо при реєстрації було вказано в 85.11.2, що означає, що підприємство відноситься до санаторію, значить, нульова ставка не поширюється на це підприємство.

Які умови потрібно виконати?

У підприємства є відповідна його роботі ліцензія (медична, освітня).
Доходи від НДДКР (а також від даної ліцензованої діяльності) повинні бути більш 90% від доходів, організують податкову базу по ст.25 НК РФ. А також якщо організація веде медичну діяльність, і одночасно освітню, то доходи від них підсумовуються.
Протягом року, безперервно, в штаті організації повинні складатися більш ніж 15 співробітників. Причому половина з них повинні бути фахівцями і мати сертифікати, підтверджують це.
У підприємства в податковому періоді повинні бути відсутніми операції за строковими угодами і векселями.

важливо! При порушенні будь-якого з умов, описаних вище, організація зобов'язана буде виплатити податок (за ставкою 20%) в повному обсязі разом із зазначеними штрафними санкціями і подати заново уточнені декларації.

Якщо умови були порушені і підприємство було позбавлено права використовувати нульову податкову ставку, то наступна можливість оформлення даної пільги з'явиться тільки після закінчення 5 років.

Що потрібно зробити, щоб перейти на нульову ставку?

Для того щоб скористатися пільгою податку на прибуток, організація повинна надати до податкової інспекції наступні документи:

Ксерокопії відповідних документів;
Заява про перехід на пільговий режим.

Всі документи повинні бути подані не пізніше, ніж за місяць до початку податкового періоду. Безсумнівним полегшенням є те, що дана процедура проводиться один раз, її не потрібно повторювати щорічно.

Однак якщо зміниться перелік послуг або найменування підприємства, то буде потрібно переоформлення.

Крім того, згідно з пунктом 7 статті 284.1 НК РФ, організація може добровільно повернутися в будь-який час на загальний режим податку на прибуток.

як звітувати?

В кінці кожного року, підприємство зобов'язане підтверджувати обгрунтованість нульової ставки надавши податковому органу:

Обчислення частки доходів від діяльності в галузі освіти або медицини.
Довідку про загальну чисельність співробітників в штаті.
Зокрема, медичні підприємства повинні надати дані про персонал по формі ММВ-7-3 / 892 @, який має сертифікат спеціаліста.

важливо! Не потрібно під час квартальних звітів подавати документи на підтвердження пільги. Перехід на пільгові умови оподаткування не позбавляє від щорічного подання декларацій до відповідної служби.

особливі випадки, пов'язані з пільгою.

1. У тих випадках,кщо організація, яка використовує нульову ставку забажає перейти на загальну 20% ставку, то вона повинна надати заяву в податкову службу.
важливо! Якщо перехід на загальну ставку здійснюється в середині року, то податок відновлюють і нараховують разом з пенею.

2. Пільгою не можуть користуватися організації, які тільки пройшли реєстрацію. В листі 03-03-10/23 сказано, що це можливо тоді, коли прийде наступний податковий період.

3. внаслідок листи 03-03-06/4/90, підприємства, втратили право на ССО, не зможуть відразу використовувати пільгу. При таких умовах ставку можна застосувати з наступного року після втрати права на ССО.

4. Якщо організації перейшли з нульової ставки на загальну, то вони не можуть скористатися пільгою ще раз. Можна подавати документи повторно після закінчення 5 років.

Законодавчі акти, для здійснення трансферу

Для трансферу суми переплати на інші податки, можна послатися на перший пункт статті 78 НК РФ де сказано, що перерахунок суми можна виробляти в разі якщо перший податок, за яким виявлена переплата і другий, який необхідно перевести, є місцевими, федеральними або регіональними. Це означає, що робити перезалік по податках різної категорії заборонено, наприклад, між місцевими і регіональними або між федеральними та регіональними. Для початку потрібно визначити до якої групи відносяться податки, перш ніж виробляти перезалік. Податок на прибуток і ПДВ, відносяться до федеральним податком, приналежність яких відповідно до статтею 13 НК РФ певний . отже, перезалік між цими податками дозволено здійснити.

алгоритм дій

Фірма «№1» здійснює оптову торгівлю будматеріалами, за другий квартал 2013 року було подано декларацію з ПДВ. У декларації, у графі 040, вважалася сума в розмірі 60000 рублів. при перерахунку, бухгалтер, припустився помилки, перерахувавши дану суму двічі, тобто. 120000 рублів, в результаті утворила переплата в 60000 рублів. За даний квартал за статтею «прибуток» сума до сплати в бюджет була в розмірі 50000 рублів, а коштів для погашення даного податку у фірми відсутні, через переплати. Відповідно до 78 статтею, пунктом 4 Податкового Кодексу РФ, компанія «№1», подала запит в свою ИФНС, на перезалік переплаченої суми ПДВ на прибуток. У заяві просилося здійснити перезалік суми переплати по ПДВ, із зазначенням КБК податку, в сумі 50000 рублів, яка утворилася при перерахуванні суми податку з надлишком за другий квартал 2013 року, перезарахувати її на податок на прибуток в сумі 50000 рублів. Форма даної заяви не регламентована, але сайт ФНС пропонує його рекомендовану форму, якої можна при необхідності скористатися. В заяві на перезалік переплати по податках повинна бути наступна інформація:

Податковий орган, в який відправляється запит

Найменування юридичної або фізичної особи, його ІПН, КПП, юридичну адресу та номер телефону

Найменування податку, на який повинен бути проведений перезалік суми по КБК.

Заяву необхідно завізувати і бути підписана керівником підприємства та головним бухгалтером, і обов'язково закріплено печаткою фірми. Важливо знати, що відповідно до 78 статтею, пунктом 5 НК РФ, рішення про перерахування буде розглянуто податковим органом протягом 10 днів, з дня надходження заяви, або з моменту підписання акту звірки. Прийняте рішення про залік коштів повинно бути передано платнику податків в письмовому вигляді. отже, необхідно подати заяву з 10-и денним урахуванням до настання періоду сплати податку, за яким здійснюється перезалік. У разі прострочення, на вас можуть накласти пеню. Відповідно до 78 статтею, пунктом 7, за платником податку протягом 3 років, зберігається право здійснити перезалік з одного податку на інший.