Действующие субъекты хозяйствования могут применять один из льготных режимов налогообложения. Их преимуществом является минимальный пакет отчетности и невысокое налоговое бремя. Одним из наиболее востребованных налоговых режимов является УСН. При выборе ее предприниматель обязан вести учет деятельности. Составленная декларация УСН «доходы» подается в налоговую инспекцию.
Куда и как сдается отчетность
Декларация УСН «доходы» должна соответствовать установленным правилам и сдаваться в ФНС по месту постановки на учет субъекта, а именно: предприниматели обязаны предоставить отчетность по месту прописки, указанному в паспорте.
О данном факте не стоит забывать бизнесменам, которые становились на учет в одном регионе, а осуществляют деятельность в другом.
Декларация УСН «доходы» может быть представлена одним из нижеперечисленных способов:
- отправлена службой курьерской доставки или почтой с описью вложения;
- лично налогоплательщиком либо его уполномоченным лицом на бумажном носителе с предоставлением электронного файла. Декларация УСН «доходы» должна быть представлена в двух экземплярах, один из которых после проставления подписи инспектором, возвращается налогоплательщику;
- с помощью электронного документооборота. Для этого субъект хозяйствования должен иметь ЭЦП (электронно-цифровую подпись) и заключенный со спецоператором договор.
Отчетность представляется с помощью специального программного обеспечения, которое должно быть установлено на стационарном компьютере налогоплательщика либо на ноутбуке.
Сроки уплаты налога
Действующим законодательством установлена возможность авансового метода оплаты, а также разовое перечисление всей суммы в соответствии с представленной декларацией.
Квартальные авансовые платежи осуществляются 4 раза в год в срок до 25 числа следующего после квартала месяца:
- первый платеж — до 25 апреля;
- второй – до 25 июля;
- третий – до 25 октября.
Итоговый годовой платеж зависит от юридической формы субъекта хозяйствования. Предприниматели обязаны произвести оплату до 30.04 по истечении отчетного года.
Если субъектом хозяйствования принято решение о закрытии предприятия, декларация УСН «доходы» подается в следующем после остановки деятельности месяце, не позднее 25 числа.
Определение суммы налога при УСН с доходов
Чтобы корректно рассчитать единый налог с объекта «доходы», бизнесмену следует четко определить важнейшие составляющие:
- налоговую базу – сумму для расчета;
- налоговый и отчетный период;
- действующую ставку.
Чтобы рассчитать требуемую сумму к уплате, необходимо включить все доходы, получаемые в ходе работы. Глава 25 НК РФ устанавливает их перечень, они обязательно учитываются в расчете окончательной суммы налога. Под доходом, понимается полученная выгода от произведенных операций в течение определенного времени.
Существуют также поступления, которые не попадают в перечень и не подлежат налогообложению. Ярким примером служат, оплата, поступившая на расчетный счет компании либо бизнесмена ошибочно. Такие суммы не представляют особой экономической выгоды, следовательно, не учитываются.
Кроме этого, определены доходы, которые действующее законодательство исключает при расчете единого налога на УСН:
- доходы по государственным ценным бумагам (проценты, дивиденды);
- доходы из перечня в ст. 251 НК РФ;
- доходы бизнесмена, с которых уплачивается НДФЛ по налоговым ставкам в соответствии со ст.224 НК РФ.
Принятие к учету доходов при УСН определяется особыми правилами, так называемым кассовым методом. Другими словами, принимаются для расчета налога только те доходы, которые были реально получены в течение отчетного периода. Способ оплаты неважен. Это может быть и «отступное» имущество должника, и средства от взыскания любой задолженности. Единственное условие – признание в качестве дохода.
Налоговый период при УСН — год, в качестве отчетного периода принимается квартал. По прошествии квартала все субъекты хозяйствования должны отчитаться, рассчитав и уплатив рассчитанные платежи.
Установленная законодательством налоговая ставка составляет 6% для субъектов хозяйствования. В то же время региональное законодательство может уменьшать ее вплоть до 1%. Для Севастополя и Крыма предусмотрены исключения, властям предоставлена возможность принятия нулевой ставки. На 2018 год в этих регионах действует ставка от 3 до 4%, ее размер определяется видом деятельности субъекта хозяйствования.
Кроме этих льгот, администрация регионов может устанавливать «налоговые каникулы» для бизнесменов. Поэтому перед расчетами, зарегистрированному субъекту хозяйствования необходимо тщательно изучить законодательство региона по УСН.
Порядок заполнения отчетности
Бланк заявления перехода на УСН не изменился.
И онлайн-заполнение документа, и бумажные варианты заполнять несложно. В бланке содержится только элементарная информация, с которой по силам справиться любому из сотрудников бухгалтерии.
Как заполнять декларацию ИП УСН «доходы»? Прежде чем приступить к внесению информации в бланк следует ознакомиться с основными правилами, которые определяют форму заполняемых строк документа, а также рассмотреть образец заполнения декларации с работниками и без работников.
Каждый субъект хозяйствования обязан в декларации, даже если для ИП нулевая, указать вид УСН: «доходы» или «доходы минус расходы». Их отличие заключено в разных процентных ставках – 6 и 15% соответственно.
Кроме этого, при ликвидации ООО либо ИП данную информацию также нужно внести в отчетный документ, который имеет название «ликвидационной декларации». Это обусловлено тем, что в нем ИП указывает информацию о прекращении деятельности.
Требования, которые определяют заполнение декларации УСН доходы, ИП может уточнить у сотрудника налоговой службы. Посмотреть, как выглядит бланк либо скачать с примером или без такового его можно на официальном портале налоговой службы.
Декларация по УСН сдается с использованием бланка установленного образца с соблюдением всех требований налоговой. Однако каждый субъект хозяйствования, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, заполняют требуемые разделы и страницы. Для расчета можно использовать онлайн-калькулятор, который существенно облегчит заполнение.
Следует помнить, что недостоверно представленные сведения сотрудникам налоговой службы могут повлечь за собой административную ответственность, включая уплату штрафа.
В случае возникновения проблем с заполнением установленной формы ввиду недостаточного опыта либо сведений для внесения в бланк, можно воспользоваться инструкцией, параллельно сопоставляя свою декларацию с приведенными примерами.
Как заполнять декларацию
Соблюдая следующее пошаговое заполнение декларации ИП УСН «доходы», можно избежать ошибок и неточностей в документе:
- Титульный лист по праву считается лицом документа, именно на нем сконцентрирована вся справочная информация. При его заполнении недопустимы ошибки и опечатки, поскольку из-за них документ могут отклонить.
- На страницах вверху необходимо указать ИНН, который был присвоен субъекту хозяйствования при регистрации. Поле вмещает в себя двенадцать знаков, что соответствует количеству знаков в ИНН (для ИП). В незаполненные ячейки ставятся прочерки.
- Поле КПП предприниматели не заполняют, так как он применим только к организациям.
- Проставляется порядковый номер каждой страницы.
- В поле «Номер корректировки» следует поставить шифр вида декларации. Если подается бизнесменом отчетность первый раз, следует поставить «0». Однако если это — корректировка декларации, которая была сдана ранее, то ставится порядковый номер сдачи корректировок.
- Обязательно указывается период, за который сдается отчетность.
- После этого нужно указать код ИФНС, в который подается отчетность и место представления декларации.
- Далее вписывается ФИО бизнесмена и номер телефона. Незаполненные ячейки следует перечеркнуть.
- Число страниц, а также количество приложений, в которых имеются заполненные ячейки.
- Далее проставляется дата сдачи декларации и подпись ответственного исполнителя.
Что делать при отсутствии данных
Отсутствие персонала не освобождает от ведения отчетности, декларация УСН «доходы» ИП без работников все равно сдается.
Нередко ИП существует лишь на бумаге, а в реальности деятельность не ведется. Понятно, что доходов в этом случае нет. При возникновении необходимости в представлении отчетности, сдается нулевая декларация. В этом документе будет отсутствовать статьи расходов и доходов, следовательно, налоговая база не исчисляется. Данный документ ИП может составить, независимо от избранной системы налогообложения или рода деятельности. Главным условием для ее подачи является подтверждение отсутствия предпринимательской деятельности.
В случае появления трудностей в составлении отчетов для налоговой инспекции, можно воспользоваться помощью интернета. Там же можно найти пример заполнения декларации УСН «доходы», ИП также может воспользоваться официальным порталом налоговой службы.
Административная ответственность
Задержка сдачи декларации по УСН влечет наложения штрафа в соответствии со ст.119 НК РФ. Величина штрафа составляет 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (учитываются и неполные месяцы). Минимальный предел суммы штрафного платежа не может быть меньше 1 тыс. рублей, но одновременно с этим установлен максимум наказания — 30% от суммы налога.
Несвоевременная уплата налогового обязательства также влечет наложение санкций — от 20 до 40% от суммы. Это прописано в ст. 122 НК РФ. Бизнесмену также стоит помнить о том, что несвоевременная уплата является причиной начисления пеней за каждый день просрочки платежа. Расчет проводится по 1/300 ставки рефинансирования.
Малоприятным последствием несвоевременного предоставления отчетности и задержки уплаты является приостановление операций по банковским счетам налогоплательщика. Данная мера предусмотрена ст. 76 НК РФ.
