Каждый бизнесмен, который ведет финансово — хозяйственную деятельность, сдаёт ежегодную отчётность. Предприятия могут проводить аудит отчётности по желанию или в обязательном порядке. Он позволяет выявить ошибки в финансовой и административной деятельности, оптимизировать бизнес, понять более перспективные пути решения дальнейших задач. Важно, чтоб данные были достоверными и произведены квалифицированными аудиторами.
Обязательный аудит
В процессе проверки подтверждаются либо опровергаются финансово — информативные документы и их заполнение по тем или иным направлениям внутри компании. Основная цель аудита финансовой отчетности – получение сведений о реальном экономическом положении компании. Результатом выступает составление аудиторского заключения. На основе его можно определить качество бухгалтерской отчётности за период (например, за 1 год).
Согласно пункту №307 Федерального закона РФ, действующего от 30.12.2008 года, налогоплательщики должны проводить и сдавать аудит отчётности один раз в год.
Перечень организаций также утвержден законом:
- акционерные общества;
- фирмы, торгующие ценными бумагами;
- кредитные компании, в том числе индивидуальные предприниматели;
- клиринговые, страховые фирмы, а также банки;
- негосударственные фонды;
- организации с объёмом оборотных средств более 400 миллионов рублей за один год;
- компании, активы которых более 60 миллионов рублей;
- микрофинансовые фирмы, застройщики жилья для населения;
- если есть обязанность сдачи консолидированной (сводной) бухгалтерской отчётности.
Подлежит ли ИП обязательному аудиту? Индивидуальный предприниматель, ведущий бизнес с формами деятельности, относящиеся к вышеперечисленным сферам, ежегодно обязан проводить аудит финансовой отчётности. Результаты сдаются совместно с бухгалтерской отчетностью.
Обязательный аудит ИП и юридических лиц, заносится в Единый Федеральный Реестр (ЕФР), содержащий сведения о финансовой деятельности компаний. С 1.10.2016 года и по сегодняшний день, предприниматель может вносить самостоятельно данные аудиторского заключение в ЕФР. Срок внесения должен быть не позднее, чем на третий день после окончания проверки и составления заключительного документа. При нарушении этого правила по истечении 10 дней с даты формирования отчёта, контролирующим органом будет выписан административный штраф.
Обязательный аудит отчётности содержит следующие пункты:
- перечень всех отчётов;
- период составления;
- дата заключения;
- данные аудитора (ФИО, ИНН, номер регистрации);
- мнение аудиторской конторы, проводившей процедуру о достоверности внутренней информации;
- обязательства, представленные предприятию после проверки.
Предоставление ложных данных влечет за собой административное наказание в виде наложения штрафа от 5000 до 50000 рублей. Если предприятие должно провести обязательный аудит бухгалтерской отчётности, а заключение отсутствует, подписание каких — либо финансовых документов считается неправомерным.
Цели аудиторских проверок
Индивидуальный предприниматель может выступать инициатором аудиторской проверки самостоятельно.
Целью необязательной аудиторской проверки может выступать:
- оценка перед покупкой или продажей фирмы. Многие покупатели запрашивают результаты аудита для анализа активов и работы предприятия в целом;
- в связи с грядущей проверкой налоговой службой рационально провести аудит налоговой отчётности для собственной уверенности в результатах и исключения вопросов со стороны контролирующих органов;
- при возникновении проблем с ведением бухгалтерского учета, некачественной работы сотрудников, сомнения предпринимателя в достоверности финансовой отчётности;
- усиление контроля в интересах собственника при передаче дел от одного руководящего лица к другому;
- минимизация затрат, оценка рисков по тем или иным бизнес — процессам;
- перед любым видом сертификации;
- с целью масштабирования бизнеса, привлечения новых инвестиций, обращения за кредитными средствами.
Инициатором может выступать как сам собственник, так и инвестор либо бухгалтер перед подачей документов в налоговую службу. Стоимость проверки может варьироваться от 25 тыс. до 100 тыс. рублей в зависимости от задач, участков деятельности, отчётного периода. Услугами аудиторских компаний и индивидуальных предпринимателей можно пользоваться только на основе договора и после того, как предприятие зарегистрировано в реестре аудиторов.
Виды аудиторских поверок
Различают следующие виды аудиторских контрольных мероприятий:
- сплошная проверка — анализ всей документации предприятия, аудит учёта и отчётности: бухгалтерской, налоговой;
- выборочная — проверка определённых участков деятельности фирмы, которая в итоге может дать достоверную полную картину бизнес — процессов;
- комбинированная. Проводится с применением методов первых двух;
- документальная – проверке подлежит только документальная база, обходя инвентаризационные исследования, опрос персонала, аналитику построения структуры;
- фактическая. Она учитывает проведение аудита отчётности на месте, инвентаризации совместно с сотрудниками, аналитику деятельности.
Обязательный или необязательный аудит запланирован непосредственно на предприятии. Его должен проводить только аттестованный эксперт, состоящий в саморегулирующейся организации аудиторов. Такой эксперт должен быть занесен в реестр и выполнять требования международных стандартов.
Правила и порядок проведения аудита
Проводящийся аудит учёта отчётности должен выявить не только соответствие нормам законодательной базы по ведению хозяйственной деятельности, а и подтвердить правдивость финансовых и прочих документов, сформированных предприятии.
Еще в 2017 году федеральные стандарты аудиторской деятельности были установлены Правительством РФ и действовали в рамках законодательства Министерства Финансов страны. С 2018 года данные правила утратили свою правовую силу и вступили Международные Стандарты Аудита (МСА), принятые федерацией бухгалтеров. Именно по этим нормам с 2018 года проводится аудит отчётности на территории РФ.
Перечень документов МСА:
- концепция, сформированная с целью повышения качества аудита;
- перечень задач;
- правила терминологии;
- сборник международных стандартов;
- руководство к сборнику, обеспечивающее грамотное выполнение заданий, их контроль и обзор.
Вышеперечисленные требования оказывают значительное влияние не только на аудиторские конторы и самих проверяющих, но и на проверяемого экономического субъекта. Последние обязаны предоставлять больший пакет документов, что снижает риски сокрытия финансовых данных и повышает достоверность аудиторских заключений.
Положение международных стандартов должны применять аудиторы (компании) и налогоплательщики, которые заключили договор на проведение проверки, что подтверждают статьи 7 и 14 закона 307 ФЗ. Использовать прежние стандарты могут те предприятия, у которых договор на аудит отчётности заключён до первого января 2017 года.
Особенности проведения аудита
Чтобы провести аудит отчётности, требуется определённый срок, в зависимости от объёмов предприятия. Аудитор (возможно несколько) работают совместно с бухгалтерией и другими подразделениями для составления грамотного заключения, исследуя все рабочие процессы помимо документации.
После этого составляется детальный отчёт. Если проверка была по инициативе собственника или партнёров, аудиторское заключение все равно является официальным документом. Его можно использовать для потребностей фирмы с целью оптимизации и повышения прибыльности, а также в подтверждении бухгалтерской и налоговой отчётности в государственном органе.
Многие предприниматели предпочитают использовать внутренний аудит отчётности, что содействует усиленному контролю над бизнесом. Он может осуществляться внутренним сотрудником или департаментом либо путем привлечения аудитора со стороны. Проведя ряд мероприятий по исследованию рабочих процессов, оборачиваемости средств, транзакционных операций, инвентарных работ, аудитор вполне ясно видит картину. Он может давать рекомендации и консультации по вопросам стратегии, рисков, постановки задач на дальнейшее развитие предприятия.
Последовательность действий при проверке
Этапы проведение аудита:
- Первичная оценка. Аудитор внедряется в структуру предприятия, исследуя документальную базу с предоставленных источников. Данный этап позволяет поставить цели и выбрать вид проверки с дальнейшим заключением договора.
- Планирование. На этом этапе оцениваются сроки выполнения, определяется уровень важности и глубины, составляется программа проверки, список вопросов, источники информации.
- Сбор и анализ. Это основной этап, позволяющий провести аналитику экономической деятельности, выявить плюсы и минусы, сопоставить цифровые данные с реальной деятельностью предприятия.
- Составление экспертного заключения. Пример подобного документа — итоговый отчёт с возможными рекомендациями для заказчика.
- Заключительный этап. Проводится обсуждение отчёта с реализацией рекомендованных действий по исправлению или усовершенствованию процессов внутри организации.
Аудиторское заключение может являться немодифицированным. В этом случае, бухгалтерская отчётность отображает реальные верные данные. Финансовая и хозяйственная деятельность имеет достоверный характер и не содержит существенных отклонений в процессе исследования.
Модифицированное заключение составляется в тех обстоятельствах, когда отчётность несет определенные искажения, либо аудитор не может выявить доказательств достоверности бухгалтерского, налогового учётов, а также не находит подтверждений финансовых показателей предприятия.
В обязательном аудите эксперт может составить мнение с оговоркой, отрицательное либо вовсе произвести отказ от собственного мнения. В этом случае проверяющий не имеет возможности проанализировать и выявить достоверность финансовых документов. В инициативных частных проверках такой формат может не поддерживаться, и собственник вправе общаться с аудитором в более свободной форме.
Что может проверить аудитор по инициативе предпринимателя? Абсолютно все, в соответствии с поставленными задачами. Такого рода аудиторская проверка зачастую приносит видимые результаты в развитии компании и повышение рентабельности. Главное, чтоб проверяющее лицо обладало квалификацией и предоставляло достоверные данные заказчику.
Перечень документации при проверке бухгалтерской отчётности:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах предприятия;
- движение денежных средств за отчётный период;
- пояснения и приложения к бухгалтерскому балансу.
Данный перечень проверяется, в первую очередь, аудитором на предмет достоверности и отсутствия искажений.
Ответственность и штрафы
Если индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения, должен ли он делать обязательный аудит годовой отчётности своего предприятия? Аудит ИП на УНС может проводится по инициативе предпринимателя и не сдаваться вместе в бухгалтерской отчётностью. Исключением является принадлежность ИП к сферам деятельности, подпадающую под обязательный аудит, либо ситуации, когда предприятие вышло за рамки ограничений по упрощенной системе.
В этих случаях налоговая служба может запросить аудит отчётности у предпринимателя. Отказываться не стоит, так как орган контроля может устроить проверку фирмы без предупреждения. Если аудит проводится в обязательном порядке, бухгалтерская отчётность не может сдаваться по упрощенной форме.
При выявлении нарушений в процессе проверки, аудитор в заключении обязан прописать административную ответственность.
Если предприятие подпадает под обязательный аудит и не сдаёт его своевременно с годовой бухгалтерской отчётностью, штрафные санкции могут быть немалыми. На фирму — от трёх до пяти тысяч рублей, на бухгалтера — до 500 рублей за несвоевременную сдачу аудиторского заключения. Если проверка вообще не была произведена, за такое нарушение может быть выставлен штраф до 10 тысяч рублей с правом на проведение годового аудита финансовой отчётности.
Аудит — полезная и продуктивная форма проверки реального положения финансово — хозяйственной деятельности всего предприятия. Часто полученные результаты выступают стимулом для оптимизации и развития бизнеса в целом. Сейчас всё больше собственников прибегают к подобному формату аналитики.
