Расійскае падатковае заканадаўства прадугледжвае для прадпрымальнікаў, якія займаюцца малым бізнесам (як для індывідуальных прадпрымальнікаў, так і для таварыстваў з абмежаванай адказнасцю), магчымасць працы па льготнай сістэме падаткаабкладання, якая скарочана называецца ЕНВД.
Ўказаны фіскальны рэжым з'яўляецца даволі выгадным і актуальным для бізнесменаў па прычыне таго, што ён дапамагае істотна паменшыць падатковыя адлічэнні.
Якія патрабаванні трэба выканаць, каб перайсці на адзіны падатак?
Каб кампанія або ІП маглі перайсці на выкарыстанне льготнай сістэмы падаткаабкладання, павінны выконвацца наступныя патрабаванні:
- Дзейнасць кампаніі павінна адпавядаць пераліку, паказанаму ў Падатковым кодэксе Расійскай Федэрацыі. Выкарыстоўваць ЕНВД могуць як прыватныя прадпрымальнікі, так і ТАА, ажыццяўляюць раздробны продаж тавараў або аказваюць паслугі. Поўны спіс тых відаў дзейнасці, якія адпавядаюць пераходу на ЕНВД, паказаны ў артыкулах 346, 326 кіраўніка 26.3 Падатковага Кодэкса РФ.
- Колькасць супрацоўнікаў кампаніі не можа быць больш за сто чалавек.
- доля, якая належыць юрыдычным асобам, у статутным капітале кампаніі не павінна быць вышэй 25%.
Чым прывабны адзіны падатак на выкарыстаннем даход для прадпрымальнікаў?
Выкарыстоўваючы паказаную сістэму падаткаабкладання, кампаніі і ІП вызваляюцца ад наступных падатковых адлічэнняў:
- Падатак на прыбытак
- Падатак на маёмасць
- Падатак на даданую вартасць
Што прымаецца за падаткаабкладаемы базу пры пераходзе на ЕНВД?
Галоўнае адрозненне дадзенай фіскальнай сістэмы ад звычайнай або спрошчанай сістэм падаткаабкладання заключаецца ў тым, што для вызначэння падаткаабкладаемага базы не трэба вырабляць разлік фактычных расходаў і даходаў прадпрымальнікаў, а досыць скарыстацца базавай даходнасцю, якая вызначана Падатковым кодэксам для кожнага асобнага віду прадпрымальніцкай дзейнасці.
мяркуецца, што базавая даходнасць будзе забяспечана канкрэтным відам дзейнасці ў разліку на адзінку гандлёвай плошчы або колькасці супрацоўнікаў, ад чаго і адбываецца разлік сумы адзінага падатку, якая падлягае пералічэнню ў бюджэт.
Сістэма адзінага падатку на выкарыстаннем даход таксама ўлічвае ўплыў двух фактараў, якія могуць карэктаваць канчатковую суму падатковых адлічэнняў:
- Бягучыя паказчыкі інфляцыі і дэфляцыі, пазначаныя федэральным заканадаўствам, ўлічваюцца пры выкарыстанні карэктуе каэфіцыента К1.
- Індывідуальныя асаблівасці ажыццяўлення бізнесу ў залежнасці ад бягучых рынкавых умоў і рэгіёну месцазнаходжання кампаніі карэктуюцца каэфіцыентам К2, значэнне якога будзе розным для кожнага асобнага рэгіёну, вар'іруючы ад 0,005 да 1.
Як разлічыць суму адзінага падатку?
Для таго, каб разлічыць суму адзінага падатку для пералічэння ў бюджэт арганізацыямі і індывідуальнымі прадпрымальнікамі, трэба скарыстацца наступнай формулай:
EN = NS * BD * ФП * К1 * К2
дзе EN - адзіны падатак на выкарыстаннем даход,
НС - падатковая стаўка (у цяперашні час дзеючым заканадаўствам устаноўлена значэнне стаўкі адзінага падатку 15%);
BD - базавая даходнасць у разліку на фізічны паказчык (плошчу, колькасць работнікаў і інш.);
FP - фізічныя паказчыкі, уласцівыя адпаведнай прадпрымальніцкай дзейнасці;
К1 – каэфіцыент дэфлятар, які усталёўваецца на федэральным узроўні кожны год;
K2 - карэктуе каэфіцыент, які ўлічвае асаблівасці вядзення прадпрымальніцкай дзейнасці ў асобна ўзятым рэгіёне і ўстанаўлівае кожны год на мясцовым узроўні.
Выніковая сума адзінага падатку будзе вызначацца ў залежнасці ад базавай даходнасці, названай падатковым заканадаўствам, і ад памераў прадпрымальніцкай дзейнасці, характарызуецца колькасцю работнікаў або гандлёвай плошчай.
Калі ўзяць за прыклад СТА, то яго базавая даходнасць складзе 12 000 рублёў штомесяц, а сума падатковых адлічэнняў будзе разлічана зыходзячы з колькасці работнікаў.
для арганізацыі, якая займаецца рознічным гандлем, базавая даходнасць ставіць 1 800 рублёў з разліку на адзін метр квадратнай плошчы штомесяц, а выніковая сума адлічэнняў будзе разлічана з улікам агульнай плошчы гандлёвай залы.
важна памятаць, што прадпрымальнікі могуць паменшыць амаль удвая вылiчаную суму адзінага падатку, калі будуць улічваць вырабленыя сацыяльныя адлічэнні.
Як аплаціць адзіны падатак на выкарыстаннем даход?
Выплата падатковых адлічэнняў па ЕНВД ажыццяўляецца кожныя тры месяцы, але не пазней 25 чысла першага месяца ў наступным падатковым квартале. Такім чынам, падатковыя адлічэнні за першы квартал 2013 года павінны быць пералічаныя не пазней 25 сакавік 2013 года.
