NDS

Пры вымаўленні словы «ПДВ» ў любога, нават хаджалага бухгалтара, узнікае нейкі трапятанне. І гэта абгрунтавана аб'ектыўнымі прычынамі, бо ПДВ з'яўляецца адным з самых складаных падаткаў. Вылічэнне і выплата гэтага падатку рэгламентуюць шматлікія нарматыўныя дакументы. Паспрабуем разабрацца ў асновах ПДВ. Так як фактычны плацельшчык і з'яўляецца канчатковым спажыўцом, то падатак на даданую вартасць адносяць да ўскосным. Калі сказаць простымі словамі, то ў канчатковым выніку ПДВ аплачваюць звычайныя спажыўцы, якія набываюць тавары ў краме, заказваюць якія-небудзь паслугі або працы. Як жа так адбываецца?

ПДВ ўяўляе сабою «дабаўленую» кошт, якая расце на кожным этапе. простымі словамі, то нацэнку ў пастанове заканадаўствам працэнтных адносінах да аказваемых паслугах, выконваемых работах і вырабляюцца таварах.

наглядны прыклад

Для таго каб разабрацца ў «хітрых спляценнях» гэтага падатку, трэба для зразумець яго сэнс і механізм.

Разбяром увесь ланцужок на канкрэтным прыкладзе. Прасочым ўсе этапы наступнай рэалізацыі і вытворчасці, хай гэта будзе шампунь.

Першы этап - гэта прадпрыемства, якое забяспечвае сыравінай завод па вырабе касметычных сродкаў. Вытворца уключыў у цану рэалізацыі сыравіны першую «дадатковую» кошт. далей, завод па вырабе касметычных сродкаў вырабіў шампунь, запакаваны яго і рэалізаваў гандлёваму прадпрыемству. Кошт прадукту складваецца з цаны набытага сыравіны, адсотка планавага даходу завода, выдаткаў і ПДВ, які быў дададзены вытворцам на «сваю» частку ў цане.

А вось калі разгледзець дадзены прыклад з выкарыстаннем лічбаў, то ў нас атрымаецца што:

118 рублёў - цана на сыравіну (калі ўзяць ПДВ са стаўкай 18%, то ён складае 18 рублёў);
Кошт продажу шампуня гандлёваму прадпрыемству заводам складае - 236 рублёў (тут мы бачым, што пры такой жа стаўцы 18% NDS прама 36 рублёў);
У гандлёвым прадпрыемстве цана рэалізацыі шампуня - 302 рубля (калі стаўка засталася без зменаў, то каштоўная ПДВ складае 46 рублёў).

З-за таго, што вытворца сыравіны для дадзенага касметычнага сродкі быў першай крыніцай, кошт яго аплаты па ПДВ складала ўсяго 18 рублёў. Прадпрыемства па вырабе шампуняў зможа ўлічыць стаўку «уваходнага» ПДВ 18 рублёў, а з гэтага атрымліваецца, што заводу трэба будзе заплаціць па ПДВ (36-18)= 18 рублёў. Пасля гэтага, гандлёвае прадпрыемства возьме пад увагу суму ПДВ 36 рублёў, тую якую ім прад'явіў завод па вырабе касметыкі па ПДВ, а прадпрыемства адпаведна заплаціць у бюджэт 10 рублёў (46- 36).

з вышэйсказанага, нам станавіцца ясна, што калі мы складзем ўсіх удзельнікаў ланцужкі, то ў канчатковым выніку мы атрымаем суму дадзенага падатку ў канчатковай кошту тавару.

значыць, сума ПДВ ў канчатковай кошту тавару складае 46 рублёў = 18 рублёў (прадпрыемства па дастаўцы сыравіны) + 18 рублёў (завод па вырабе касметыкі) + 10 рублёў (гандлёвая кампанія).

цяпер, калі мы разумеем сэнс гэтага падатку, смела можам прыступаць да законаў, якія рэгулююць, а таксама сочаць за своечасовай выплатай.

Прадмет падаткаабкладання і плацельшчыкі ПДВ

: NDS: лёгка аб складаным

Плацельшчыкамі ПДВ выступаюць кампаніі, так як выбіраюць падаткаабкладанне па форме асновы бела. У адпаведнасці з нормамі артыкулы 146 НК РФ да аб'ектаў налічэння менавіта гэтага падатку адносяць такія аперацыі:

Продаж паслуг і работ, прадметаў залогу, тавараў і перадача маёмасных правоў на тэрыторыі РФ;
перадача тавараў, паслуг і работ на тэрыторыі РФ для ўласных патрэб;
Будаўніча-мантажныя робаты, якія выконваюцца для ўласных патрэб.
Для ўвозу на тэрыторыю РФ розных тавараў.

Калі ажыццяўляецца ўвоз тавараў, прадпрымальнікі і кампаніі становяцца плацельшчыкамі ПДВ.

стаўкі ПДВ

З прычыны артыкулы 164 НК РФ, рэгламентаваны тры памеру ставак ПДВ:

0% – гэта стаўка, якую ўжываюць экспарцёры, яны павінны дакументальна пацвердзіць факт здзяйснення экспартнай здзелкі, падаўшы ў падатковыя органы неабходны камплект дакументаў;
10% – гэтую стаўка прымяняецца для асноўнай часткі харчовых тавараў і дзіцячых тавараў;

18% – гэта самы вялікі памер, ён усталяваны для большай часткі аб'ектаў падаткаабкладання.

вылікі ПДВ

Пры разліку падатку базай для падаткаабкладання з'яўляецца сума усёй выручкі, але мы не забываемся пра прынцыпы дадзенага падатку, які складаецца з дадатковай кошту і ўтвараецца на кожным этапе. Вылік існуе для таго, каб ПДВ плацельшчык мог адпраўляць у бюджэт толькі сваю «дадатковы» кошт.

Па ходзе вашай камерцыйнай дзейнасці вы плаціце ПДВ за свой тавар, паслугі і працы, т. гэта. сума «уваходнага» ПДВ - гэта вылік. Пра іх сказана ў артыкуле 171 НК РФ.

Успомнім прыклад з малаком. Сума «уваходнага» ПДВ для малочнага прадпрыемства ўключае ў сябе ПДВ зыходнага матэрыялу ад с / г кампаніі, т. гэта. замест базы падаткаабкладання бярэм ўласную выручку ад рэалізаванага матэрыялу, і, вылічыўшы з яе ПДВ, таксама да вылiчэння мы дадаем суму ПДВ, якую мы заплацілі за сыравіну. Гэта значыць ПДВ мы будзем аплачваць толькі з той выручкі, якую мы атрымалі на самім прадпрыемстве. Такая ж схема аплаты будзе і ў гандлёвай кампаніі, дадаўшы суму ПДВ якую атрымалі з выручкі за тое малако што рэалізавалі, дадамо да вылiчэння суму ПДВ малочнага прадпрыемства, і да аплаты пойдзе сума ПДВ разам з гандлёвай нацэнкай.

Паслядоўнасць выплаты ПДВ

NDS: лёгка аб складаным

Артыкул 174 НК РФ абвяшчае аб частаце і тэрмінах выплаты ПДВ. Квартал лічаць справаздачным часам, і вырабіць аплату ў бюджэт гэтага падатку трэба да 20 чысла наступнага месяца. 20 красавіка - дзень выплат за першы квартал, 20 – ліпеня тэрмін для другога квартала, 20 кастрычніка і 20 студзень (ужо наступнага года) крайнія дні аплаты трэцяга і чацвёртага квартала.

вяртанне ПДВ

Здараюцца такія моманты, калі сума што прадастаўлена для выліку ПДВ больш чым сума ПДВ вылічанага. У такіх сітуацыях вам гарантавана павінны вярнуць розніцу. Каб атрымаць гэтую суму, вам трэба падаць адпаведную форму дэкларацыі ў падатковую службу, таксама прайсці камеральнай праверку, і, калі пасля ўсяго гэтага ваш запыт пацвердзіцца, то на ваш рахунак прыйдзе пакладзеная сума. Гэты закон распісаны ў ў артыкуле 176 НК РФ.

З'явілася пераплата па падатку на прыбытак, і хочаце вырашыць гэтае пытанне? рашэнне ёсць, можна скарыстацца магчымасцю залічыць залішнюю суму пераплаты па ПДВ у лiк будучых плацяжоў на прыбытак. Ажыццяўляючы прадпрымальніцкую дзейнасць, абавязкова трэба выконваць падатковыя абавязацельствы, ў сутнасць якіх уваходзіць выплата падаткаў. У залежнасці ад формы гаспадарчай дзейнасці і абумаўляюцца падаткі. Калі вы вядзеце легальны бізнэс і вынікаеце агульнай сістэму падаткаабкладання, то вы абавязаныя выплачваць на прыбытак і адпаведна ПДВ. не рэдка, пры якіх у арганізацыі ўзнікае пераплата па ПДВ. Гэта адбываецца па розных прычынах, напрыклад з-за памылак, дапушчаных пры вылічэнні, пры завышэнні падатковай базы, або пры памылковай паўторнай аплаце плацежных даручэнняў, і ў многіх іншых выпадках. Якія ж варыянты прапануе заканадаўства, для вырашэння такіх выпадкаў? Падаткаплацельшчыку прапануюцца тры варыянты, з якіх:

Наступныя падатковыя перыяды, аплачваць за мінусам выяўленай сумы пераплаты. Калі пераплата занадта вялікая, ёсць магчымасць размеркаваць яе на некалькі падатковых перыядаў.
Вырабіць вяртанне пераплачанай сумы.
Ажыццявіць перазалік сумы пераплаты на іншыя падаткі.

Дадзены артыкул, разгледзіць трэці варыянт дзеянні, якая дапаможа ўладальніку вырабіць перазалік пераплаты па ПДВ, у кошт выплаты падатку на прыбытак.

заканадаўчыя акты, для ажыццяўлення перазалік

Для перазалік сумы пераплаты на іншыя падаткі, можна спаслацца на першы пункт артыкулы 78 НК РФ дзе сказана, што пералік сумы можна вырабляць у выпадку калі першы падатак, па якім выяўленая пераплата і другі, які неабходна перавесці, з'яўляюцца мясцовымі, федэральнымі або рэгіянальнымі. Гэта азначае, што вырабляць перазалік па падатках рознай катэгорыі забаронена, напрыклад, паміж мясцовымі і рэгіянальнымі або паміж федэральнымі і рэгіянальнымі. Для пачатку трэба вызначыць да якой групы ставяцца падаткі, перш чым вырабляць перазалік. Падатак на прыбытак і ПДВ, ставяцца да федэральным падаткам, прыналежнасць якіх у адпаведнасці са артыкулам 13 НК РФ пэўны . такім чынам, перазалік паміж гэтымі падаткамі дазволена ажыццявіць.

алгарытм дзеянняў

Фірма «№1» ажыццяўляе аптовы гандаль будматэрыяламі, за другі квартал 2013 года была пададзеная дэкларацыя па ПДВ. У дэкларацыі, у графе 040, лічылася сума ў памеры 60000 рублёў. пры пераліку, бухгалтар, дапусціў памылку, пералічыўшы дадзеную суму двойчы, г.зн.. 120000 рублёў, у выніку ўтварыла пераплата ў 60000 рублёў. За дадзены квартал па артыкуле «прыбытак» сума да выплаты ў бюджэт была ў памеры 50000 рублёў, а сродкаў для пагашэння гэтага падатку ў фірмы адсутнічалі, па прычыне пераплаты. У адпаведнасці з 78 артыкулам, пунктам 4 Падатковага Кодэкса РФ, кампанія «№1», падала запыт у сваю ИФНС, на перазалік пераплачанай сумы ПДВ на прыбытак. У заяве прасіўся ажыццявіць перазалік сумы пераплаты па ПДВ, з указаннем кБк падатку, у суме 50000 рублёў, якая ўтварылася пры пераліку сумы падатку з лiшкам за другі квартал 2013 года, перезачесть яе на падатак на прыбытак у суме 50000 рублёў. Форма дадзенага заявы не рэгламентавана, але сайт ФНС прапануе яго рэкамендуемую форму, якой можна пры неабходнасці скарыстацца. У заяве на перазалік пераплаты па падатках павінна прысутнічаць наступная інфармацыя:

падатковы орган, у які адпраўляецца запыт
Найменне юрыдычнай або фiзiчнай асобы, яго ІНАЎ, КПП, юрыдычны адрас і нумар тэлефона
Найменне падатку, на які павінен быць выраблены перазалік сумы па кБк.

Заява неабходна завізаваць і быць падпісана кіраўніком прадпрыемства і галоўным бухгалтарам, і абавязкова замацавана пячаткай фірмы. важна ведаць, што ў адпаведнасці з 78 артыкулам, пунктам 5 НК РФ, рашэнне аб пераліку будзе разгледжана падатковым органам на працягу 10 дзён, з дня паступлення заявы, альбо з моманту падпісання акта зверкі. Прынятае рашэнне аб заліку сродкаў павінна быць перададзена падаткаплацельшчыку ў пісьмовым выглядзе. такім чынам, неабходна падаць заяву з 10-і дзённым улікам да наступлення перыяду выплаты падатку, паводле якога ажыццяўляецца перазалік. У выпадку пратэрміноўкі, на вас могуць накласці пеню. У адпаведнасці з 78 артыкулам, пунктам 7, за падаткаплацельшчыкам на працягу 3 гадоў, захоўваецца права ажыццявіць перазалік з аднаго падатку на іншы.