падатак на прыбытак

згодна з артыкулам 284.1 Падатковага кодэкса РФ, на дадзены момант, ўведзена льготнае падаткаабкладанне ў выглядзе 0% падатку на даход ад некаторых відаў дзейнасці. Ад падатку на прыбытак фактычна вызваляюцца арганізацыі, якія ажыццяўляюць адукацыйную і медыцынскую дзейнасці. з часткi 6 артыкулы 5 закон № 395 ФЗ, гэтыя льготы сапраўдныя на перыяд з 01.01.2011 па 01.01.2020 года.

Якія арганізацыі могуць карыстацца падаткам на прыбытак са стаўкай 0%?

Гэта адукацыйныя і медыцынскія арганізацыі, праца якіх трапляе ў пералік, прыняты Пастановай Урада № 917 ад 10.11.2011 г.

важна! Санаторна-курортная дзейнасць не можа разлічваць на стаўку 0% (яе ня аднеслі ў гэтым законе да медыцынскай дзейнасці). Гэта значыць, калі пры рэгістрацыі быў паказаны у 85.11.2, які азначае, што прадпрыемства адносіцца да санаторыя, значыць, нулявая стаўка не распаўсюджваецца на гэтае прадпрыемства.

Якія ўмовы трэба выканаць?

У прадпрыемства маецца адпаведная яго рабоце ліцэнзія (медыцынская, адукацыйная).
Даходы ад НДВКП (а таксама ад дадзенай ліцэнзаванай дзейнасці) павінны быць больш 90% ад даходаў, арганізуюць падатковую базу па ст.25 НК РФ. А таксама калі арганізацыя вядзе медыцынскую дзейнасць, і адначасова адукацыйную, то даходы ад іх сумуюцца.
На працягу года, бесперапынна, у штаце арганізацыі павінны складацца больш чым 15 супрацоўнікаў. Прычым палова з іх павінны быць спецыялістамі і мець сертыфікаты, якія пацвярджаюць гэта.
У прадпрыемства ў падатковым перыядзе павінны адсутнічаць аперацыі па тэрміновых здзелках і вэксалях.

важна! Пры парушэнні любога з умоў, апісаных вышэй, арганізацыя абавязана будзе выплаціць падатак (па стаўцы 20%) у поўным аб'ёме разам з названымі штрафнымі санкцыямі і падаць зноўку удакладненыя дэкларацыі.

Калі ўмовы былі парушаныя і прадпрыемства было пазбаўлена права выкарыстоўваць нулявую падатковую стаўку, то наступная магчымасць афармлення гэтай ільготы з'явіцца толькі па заканчэнні 5 гадоў.

Што трэба зрабіць, каб перайсці на нулявую стаўку?

Для таго каб скарыстацца льготай падатку на прыбытак, арганізацыя павінна падаць у падатковую інспекцыю наступныя дакументы:

Ксеракопіі адпаведных дакументаў;
Заяву аб пераходзе на льготны рэжым.

Усе дакументы павінны быць пададзены не пазней, чым за месяц да пачатку падатковага перыяду. Несумнеўным палёгкай з'яўляецца тое, што дадзеная працэдура праводзіцца адзін раз, яе не трэба паўтараць штогод.

Аднак калі зменіцца пералік паслуг або найменне прадпрыемства, то спатрэбіцца пераафармленне.

Акрамя таго, згодна з пунктам 7 артыкулы 284.1 НК РФ, арганізацыя можа добраахвотна вярнуцца ў любы час на агульны рэжым падатку на прыбытак.

як даваць справаздачу?

У канцы кожнага года, прадпрыемства абавязана пацвярджаць абгрунтаванасць нулявой стаўкі падаўшы падатковаму органу:

Падлік долі даходаў ад дзейнасці ў галіне адукацыі або медыцыны.
Даведку аб агульнай колькасці супрацоўнікаў у штаце.
У прыватнасці, медыцынскія прадпрыемствы павінны падаць дадзеныя аб персанале па форме ММВ-7-3 / 892 @, які мае сертыфікат спецыяліста.

важна! Ня трэба падчас квартальных справаздач падаваць дакументы на пацвярджэнне льготы. Пераход на льготныя ўмовы падаткаабкладання не пазбаўляе ад штогадовага прадастаўлення дэкларацый ў адпаведную службу.

асаблівыя выпадкі, звязаныя са ільготай.

1. У тых выпадках,Калі арганізацыя, якая выкарыстоўвае нулявую стаўку пажадае перайсці на агульную 20% стаўку, то яна павінна падаць заяву ў падатковую службу.
важна! Калі пераход на агульную стаўку ажыццяўляецца ў сярэдзіне года, то падатак аднаўляюць і налічваюць разам з пеняй.

2. Ільготай не могуць карыстацца арганізацыі, якія толькі прайшлі рэгістрацыю. У лісьце 03-03-10/23 сказана, што гэта магчыма тады, калі прыйдзе наступны падатковы перыяд.

3. З прычыны лісты 03-03-06/4/90, прадпрыемствы, якія страцілі права на ССП, не змогуць адразу выкарыстоўваць льготу. Пры такіх умовах стаўку можна ўжыць з наступнага года пасля страты правы на ССП.

4. Калі арганізацыі перайшлі з нулявой стаўкі на агульную, то яны не могуць скарыстацца льготай яшчэ раз. Можна падаваць дакументы паўторна пасля заканчэння 5 гадоў.

заканадаўчыя акты, для ажыццяўлення перазалік

Для перазалік сумы пераплаты на іншыя падаткі, можна спаслацца на першы пункт артыкулы 78 НК РФ дзе сказана, што пералік сумы можна вырабляць у выпадку калі першы падатак, па якім выяўленая пераплата і другі, які неабходна перавесці, з'яўляюцца мясцовымі, федэральнымі або рэгіянальнымі. Гэта азначае, што вырабляць перазалік па падатках рознай катэгорыі забаронена, напрыклад, паміж мясцовымі і рэгіянальнымі або паміж федэральнымі і рэгіянальнымі. Для пачатку трэба вызначыць да якой групы ставяцца падаткі, перш чым вырабляць перазалік. Падатак на прыбытак і ПДВ, ставяцца да федэральным падаткам, прыналежнасць якіх у адпаведнасці са артыкулам 13 НК РФ пэўны . такім чынам, перазалік паміж гэтымі падаткамі дазволена ажыццявіць.

алгарытм дзеянняў

Фірма «№1» ажыццяўляе аптовы гандаль будматэрыяламі, за другі квартал 2013 года была пададзеная дэкларацыя па ПДВ. У дэкларацыі, у графе 040, лічылася сума ў памеры 60000 рублёў. пры пераліку, бухгалтар, дапусціў памылку, пералічыўшы дадзеную суму двойчы, г.зн.. 120000 рублёў, у выніку ўтварыла пераплата ў 60000 рублёў. За дадзены квартал па артыкуле «прыбытак» сума да выплаты ў бюджэт была ў памеры 50000 рублёў, а сродкаў для пагашэння гэтага падатку ў фірмы адсутнічалі, па прычыне пераплаты. У адпаведнасці з 78 артыкулам, пунктам 4 Падатковага Кодэкса РФ, кампанія «№1», падала запыт у сваю ИФНС, на перазалік пераплачанай сумы ПДВ на прыбытак. У заяве прасіўся ажыццявіць перазалік сумы пераплаты па ПДВ, з указаннем кБк падатку, у суме 50000 рублёў, якая ўтварылася пры пераліку сумы падатку з лiшкам за другі квартал 2013 года, перезачесть яе на падатак на прыбытак у суме 50000 рублёў. Форма дадзенага заявы не рэгламентавана, але сайт ФНС прапануе яго рэкамендуемую форму, якой можна пры неабходнасці скарыстацца. У заяве на перазалік пераплаты па падатках павінна прысутнічаць наступная інфармацыя:

падатковы орган, у які адпраўляецца запыт

Найменне юрыдычнай або фiзiчнай асобы, яго ІНАЎ, КПП, юрыдычны адрас і нумар тэлефона

Найменне падатку, на які павінен быць выраблены перазалік сумы па кБк.

Заява неабходна завізаваць і быць падпісана кіраўніком прадпрыемства і галоўным бухгалтарам, і абавязкова замацавана пячаткай фірмы. важна ведаць, што ў адпаведнасці з 78 артыкулам, пунктам 5 НК РФ, рашэнне аб пераліку будзе разгледжана падатковым органам на працягу 10 дзён, з дня паступлення заявы, альбо з моманту падпісання акта зверкі. Прынятае рашэнне аб заліку сродкаў павінна быць перададзена падаткаплацельшчыку ў пісьмовым выглядзе. такім чынам, неабходна падаць заяву з 10-і дзённым улікам да наступлення перыяду выплаты падатку, паводле якога ажыццяўляецца перазалік. У выпадку пратэрміноўкі, на вас могуць накласці пеню. У адпаведнасці з 78 артыкулам, пунктам 7, за падаткаплацельшчыкам на працягу 3 гадоў, захоўваецца права ажыццявіць перазалік з аднаго падатку на іншы.