НДС

При произношении слова «НДС» у любого, даже бывалого бухгалтера, возникает некий трепет. И это обосновано объективными причинами, ведь НДС является одним из сложнейших налогов. Исчисление и уплата данного налога регламентируют многочисленные нормативные документы. Попытаемся разобраться в основах НДС. Так как фактический плательщик и является конечным потребителем, то налог на добавленную стоимость относят к косвенным. Если сказать простыми словами, то в окончательном результате НДС оплачивают обычные потребители, которые приобретают товары в магазине, заказывают какие-нибудь услуги или работы. Как же так происходит?

НДС представляет собою «добавленную» цену, которая растет на каждом этапе. Простыми словами, то наценку в постановленном законодательством процентном отношении к оказываемым услугам, выполняемым работам и производимым товарам.

Наглядный пример

Для того чтобы разобраться в «хитрых сплетениях» этого налога, нужно для понять его смысл и механизм.

Разберем всю цепочку на конкретном примере. Проследим все этапы последующей реализации и производства, пусть это будет шампунь.

Первый этап – это предприятие, которое обеспечивает сырьем завод по изготовлению косметических средств. Производитель включил в цену реализации сырья первую «добавочную» стоимость. Далее, завод по изготовлению косметических средств произвел шампунь, запаковал его и реализовал торговому предприятию. Стоимость продукта складывается из цены купленного сырья, процента планового дохода завода, затрат и НДС, который был добавлен производителем на «свою» часть в цене.

А вот если рассмотреть данный пример с использованием цифр, то у нас получится что:

118 рублей – цена на сырьё (если взять НДС со ставкой 18%, то он составляет 18 рублей);
Стоимость продажи шампуня торговому предприятию заводом составляет – 236 рублей (здесь мы видим, что при такой же ставке 18% НДС равно 36 рублей);
В торговом предприятии цена реализации шампуня – 302 рубля (если ставка осталась без изменений, то ценна НДС составляет 46 рублей).

Из-за того, что производитель сырья для данного косметического средства был первым источником, цена его оплаты по НДС составляла всего 18 рублей. Предприятие по изготовлению шампуней сможет учесть ставку «входного» НДС 18 рублей, а с этого получается, что заводу нужно будет заплатить по НДС (36-18)=18 рублей. После этого, торговое предприятие возьмет во внимание сумму НДС 36 рублей, ту которую им предъявил завод по изготовлению косметики по НДС, а предприятие соответственно заплатит в бюджет 10 рублей (46- 36).

Из вышесказанного, нам становиться ясно, что если мы сложим всех участников цепочки, то в конечном итоге мы получим сумму данного налога в окончательной стоимости товара.

Значит, сумма НДС в окончательной стоимости товара составляет 46 рублей = 18 рублей (предприятие по доставке сырья) + 18 рублей (завод по изготовлению косметики) + 10 рублей (торговая компания).

Теперь, когда мы понимаем смысл данного налога, смело можем приступать к законам, которые регулируют, а также следят за своевременной выплатой.

Предмет налогообложения и плательщики НДС

: НДС: легко о сложном

Плательщиками НДС выступают компании, так как выбирают налогообложение по форме ОСНО. В соответствии с нормами статьи 146 НК РФ к объектам начисления именно этого налога относят такие операции:

Продажа услуг и работ, предметов залога, товаров и передача имущественных прав на территории РФ;
Передача товаров, услуг и работ на территории РФ для собственных нужд;
Строительно-монтажные роботы, которые выполняются для собственных нужд.
Для ввоза на территорию РФ различных товаров.

Когда осуществляется ввоз товаров, предприниматели и компании становятся плательщиками НДС.

Ставки НДС

Вследствие статьи 164 НК РФ, регламентированы три размера ставок НДС:

0% — это ставка, которую применяют экспортеры, они должны документально подтвердить факт совершения экспортной сделки, предоставив в налоговые органы необходимый комплект документов;
10% — эту ставка применяется для основной части продовольственных товаров и детских товаров;

18% — это самый большой размер, он установлен для большей части объектов налогообложения.

Вычеты НДС

При расчете налога базой для налогообложения является сумма всей выручки, но мы не забываем о принципах данного налога, который состоит из добавочной стоимости и образовывается на каждом этапе. Вычет существует для того, чтобы НДС плательщик мог отправлять в бюджет только свою «добавочною» цену.

По ходу вашей коммерческой деятельности вы платите НДС за свой товар, услуги и работы, т. е. сумма «входного» НДС – это вычет. О них сказано в статье 171 НК РФ.

Вспомним пример с молоком. Сумма «входного» НДС для молочного предприятия включает в себя НДС исходного материала от с/х компании, т. е. вместо базы налогообложения берем собственную выручку от реализованного материала, и, вычислив с нее НДС, также к вычету мы добавляем сумму НДС, которую мы заплатили за сырье. То есть НДС мы будем оплачивать только с той выручки, которую мы получили на самом предприятии. Такая же схема оплаты будет и в торговой компании, добавив сумму НДС которую получили с выручки за то молоко что реализовали, добавим к вычету сумму НДС молочного предприятия, и к оплате пойдет сумма НДС вместе с торговой наценкой.

Последовательность уплаты НДС

НДС: легко о сложном

Статья 174 НК РФ гласит о частоте и сроках уплаты НДС. Квартал считают отчетным временем, и произвести оплату в бюджет этого налога нужно до 20 числа следующего месяца. 20 апреля – день выплат за первый квартал, 20 — июля срок для второго квартала, 20 октября и 20 января (уже следующего года) крайние дни оплаты третьего и четвертого квартала.

Возврат НДС

Случаются такие моменты, когда сумма что предоставлена для вычета НДС больше чем сумма НДС исчисленного. В таких ситуациях вам гарантированно должны вернуть разницу. Чтобы получить эту сумму, вам нужно подать соответствующую форму декларации в налоговую службу, также пройти камеральную проверку, и, если после всего этого ваш запрос подтвердится, то на ваш счет придет положенная сумма. Этот закон расписан в в статье 176 НК РФ.

Появилась переплата по налогу на прибыль, и хотите решить этот вопрос? Решение есть, можно воспользоваться возможностью засчитать излишнюю сумму переплаты по НДС в счет предстоящих платежей на прибыль. Осуществляя предпринимательскую деятельность, непременно нужно соблюдать налоговые обязательства, в суть которых входит выплата налогов. В зависимости от формы хозяйственной деятельности и обуславливаются налоги. Если вы ведете легальный бизнес и следуете общей систему налогообложения, то вы обязаны выплачивать на прибыль и соответственно НДС. Не редки случаи, при которых в организации возникает переплата по НДС. Это происходит по разным причинам, например из-за ошибок, допущенных при исчислениях, при завышении налоговой базы, или при ошибочной повторной оплате платежных поручений, и во многих других случаях. Какие же варианты предлагает законодательство, для решения таких случаев? Налогоплательщику предлагаются три варианта, из которых:

Последующие налоговые периоды, оплачивать за минусом выявленной суммы переплаты. Если переплата слишком большая, есть возможность распределить ее на несколько налоговых периодов.
Произвести возврат переплаченной суммы.
Осуществить перезачет суммы переплат на другие налоги.

Данная статья, рассмотрит третий вариант действия, которая поможет владельцу произвести перезачет переплаты по НДС, в счет уплаты налога на прибыль.

Законодательные акты, для осуществления перезачета

Для перезачета суммы переплаты на другие налоги, можно сослаться на первый пункт статьи 78 НК РФ где сказано, что пересчет суммы можно производить в случае если первый налог, по которому обнаружена переплата и второй, который необходимо перевести, являются местными, федеральными или региональными. Это означает, что производить перезачет по налогам разной категории запрещено, например, между местными и региональными или между федеральными и региональными. Для начала нужно определить к какой группе относятся налоги, прежде чем производить перезачет. Налог на прибыль и НДС, относятся к федеральным налогом, принадлежность которых в соответствии со статьей 13 НК РФ определена . Следовательно, перезачет между этими налогами разрешено осуществить.

Алгоритм действий

Фирма «№1» осуществляет оптовую торговлю стройматериалами, за второй квартал 2013 года была подана декларация по НДС. В декларации, в графе 040, числилась сумма в размере 60000 рублей. При пересчете, бухгалтер, допустил ошибку, пересчитав данную сумму дважды, т.е. 120000 рублей, в итоге образовала переплата в 60000 рублей. За данный квартал по статье «прибыль» сумма к уплате в бюджет была в размере 50000 рублей, а средств для погашения данного налога у фирмы отсутствовали, по причине переплаты. В соответствии с 78 статьей, пунктом 4 Налогового Кодекса РФ, компания «№1», подала запрос в свою ИФНС, на перезачет переплаченной суммы НДС на прибыль. В заявлении просилось осуществить перезачет суммы переплаты по НДС, с указанием КБК налога, в сумме 50000 рублей, которая образовалась при перечислении суммы налога с излишком за второй квартал 2013 года, перезачесть ее на налог на прибыль в сумме 50000 рублей. Форма данного заявления не регламентирована, но сайт ФНС предлагает его рекомендуемую форму, которой можно при необходимости воспользоваться. В заявлении на перезачет переплаты по налогам должна присутствовать следующая информация:

Налоговый орган, в который отправляется запрос
Наименование юридического или физического лица, его ИНН, КПП, юридический адрес и номер телефона
Наименование налога, на который должен быть произведен перезачет суммы по КБК.

Заявление необходимо завизировать и быть подписано руководителем предприятия и главным бухгалтером, и обязательно закреплено печатью фирмы. Важно знать, что в соответствии с 78 статьей, пунктом 5 НК РФ, решение о перечислении будет рассмотрено налоговым органом в течение 10 дней, со дня поступления заявления, либо с момента подписания акта сверки. Принятое решение о зачете средств должно быть передано налогоплательщику в письменном виде. Следовательно, необходимо подать заявление с 10-и дневным учетом до наступления периода уплаты налога, по которому производится перезачет. В случае просрочки, на вас могут наложить пеню. В соответствии с 78 статьей, пунктом 7,за налогоплательщиком в течение 3 лет, сохраняется право осуществить перезачет с одного налога на другой.